7個（gè）問答帶你了解增值稅發（fā）票開具、認證、抵扣（kòu）

01、2019年增值稅稅率調整後，對增值稅（shuì）發票開具是如（rú）何規定的？

答：

　　根據《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告（gào）》(國家稅務總局公告2019年第14號)規定（dìng）：

　　一、 增值稅一（yī）般納稅人(以下稱納（nà）稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發（fā）生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅（hóng）字發票的，按照原適用稅率開具紅（hóng）字發票;開票有誤需要重（chóng）新開具的，先按照原適用稅（shuì）率開具紅字發票後（hòu），再重新開（kāi）具正確的藍字發票。

　　二、 納稅（shuì）人在增值稅稅率調整前未（wèi）開（kāi）具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值（zhí）稅發（fā）票的，應當（dāng）按照原適用稅率補開。

　　三（sān）、 增（zēng）值（zhí）稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯（xiǎn）示調整後稅率，納稅（shuì）人發生本公告（gào）第（dì）一條、第（dì）二條所列情形的，可以手工選擇原（yuán）適用稅率開具增值稅發票。

　　四（sì）、 稅務總局在增值稅發票稅控（kòng）開票軟件中（zhōng）更新了《商品和（hé）服務稅收（shōu）分類（lèi）編碼表》，納稅（shuì）人應當按照更新後的（de）《商（shāng）品和服務稅（shuì）收分類編碼表（biǎo）》開具增值稅發票。

　　五、 納稅人應當（dāng）及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務（wù）係統調整。

02、納稅人購進旅客運輸服（fú）務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣（kòu）？

答：

　　根據《關於深化增值（zhí）稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告（gào）2019年第（dì）39號)第六（liù）條規（guī）定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(一)納（nà）稅人未取得增（zēng）值稅專（zhuān）用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1. 取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明（míng）的稅額;

　　2. 取得注明旅客身份（fèn）信息的航空運（yùn）輸電子客票行程單的，為按照下（xià）列公（gōng）式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附（fù）加費)÷(1+9%)×9%

　　3. 取得注明旅客身份信（xìn）息的鐵（tiě）路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵（tiě）路旅客運輸進（jìn）項稅（shuì）額（é）=票（piào）麵金（jīn）額÷(1+9%)×9%

　　4. 取得注明旅客身份信息的（de）公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他（tā）旅客運輸進項稅額=票麵金額÷(1+3%)×3%

03、目前哪些行業小（xiǎo）規模納稅人新納入了自開專票範圍？

答：

　　根據《國家稅務（wù）總局關於擴大小規模（mó）納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍（wéi）等事（shì）項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第一條規定，擴大小規模納（nà）稅人自行（háng）開具增（zēng）值稅專用發（fā）票（piào）試點範圍。將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍由（yóu）住宿業，鑒證谘詢業，建（jiàn）築（zhù）業，工（gōng）業，信息傳輸、軟件和信息（xī）技術服（fú）務業，擴（kuò）大（dà）至租賃和商務服（fú）務業，科學研究和（hé）技術服（fú）務業，居民服務（wù）、修理和其（qí）他服務業。上述8個（gè）行業小規模納稅人(以下稱“試（shì）點納稅人”)發生增值稅應稅行（háng）為，需要開（kāi）具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管（guǎn）理係統自行開具。

　　試點納稅人銷售其取得的不動產，需（xū）要開具增（zēng）值稅專用（yòng）發票（piào）的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

04、代（dài）開專票和自行開具的（de）小規模納稅人，銷售額在小微企業標準範圍內，專用發票部分對應的銷售額能夠享受免稅優惠？

答：

　　根據《國家稅務總局關於小規模納稅（shuì）人（rén）免征增值稅政策有關（guān）征管問題的公告》(國家稅務（wù）總局公告2019年第4號)：“八、小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的（de），當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者（zhě）按規定（dìng）開具紅字專用發票後，可以向主管（guǎn）稅務（wù）機關申請退還。”

05、取消增值稅發票認證的納稅人都（dōu）有哪些？

　　答：

　　《國家稅務總局關於擴大小（xiǎo）規模納稅人自（zì）行開具增值稅專用發票試（shì）點範圍等事（shì）項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第二條規定，擴大取（qǔ）消增值稅發票認證的納稅人範圍。將取消增值稅發票認證的（de）納稅人範圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票（piào）(包括增值稅專用（yòng）發票、機動車銷售統一（yī）發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，下同)後，可以自願使用增值稅發票選擇確認平台查詢、選擇用於申報抵扣、出口退稅或者代（dài）辦退稅的（de）增值稅發票信息。

　　增值稅發票選擇確認（rèn）平（píng）台的登錄地址（zhǐ）由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市（shì）稅務局確定並公布。

　　第三條規定，本公告自（zì）2019年3月1日（rì）起施行。

06、增值（zhí）稅（shuì）發票勾選確認平台裏的“抵扣勾選”和“確認勾（gōu）選”功能在每個稅款所屬期的勾選、確認時間範圍是什麽？

　　答：

　　每個稅款所屬期的勾選、確認時間範圍（wéi）根據您（nín）前（qián）後兩期申報（bào）完（wán）成的時間由平台進行自（zì）動判斷。即，當期勾選、確認的開始時間為（wéi）您完成上一期申報的當天或上（shàng）一期申報截止期當天(熟先原則)，結束時間為您完成當期申報的當天;若您一直未進行當期申報，當期勾選（xuǎn）確認的截止時間為您所在省份稅務機關設置的當期申報截止期（qī）當天。

07、開（kāi）具（jù）紅字增值稅發票（piào）有時（shí）間限製嗎（ma）？

　　答：

　　沒（méi）有（yǒu）時間限製，符（fú）合開具紅字發票的條（tiáo）件即可開具。