「普通增值稅發票​」所有（yǒu）普通（tōng）增值（zhí）稅發票都不可以抵稅嗎？

　　為貫徹落實黨（dǎng）中央、國（guó）務院（yuàn）決策部署，推（tuī）進增（zēng）值稅實質性減稅，現將（jiāng）2019年增值稅改（gǎi）革有關事項公告如下：

　　一、增值稅一般納稅人（rén）(以下稱納稅人)發生增（zēng）值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅（shuì）率調整為13%;原適用10%稅率（lǜ）的，稅率調整為9%。

　　二（èr）、納稅人購（gòu）進（jìn）農產（chǎn）品，原（yuán）適（shì）用（yòng）10%扣除率的，扣除率調（diào）整為9%。納稅（shuì）人購進（jìn）用於生（shēng）產（chǎn）或者（zhě）委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計（jì）算進（jìn）項稅額。

　　三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅（shuì）率調（diào）整為13%;原適（shì）用10%稅率且出（chū）口退稅（shuì）率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅（shuì）率調整為9%。

　　2019年6月30日前(含2019年（nián）4月1日前),納稅人出口前款所（suǒ）涉貨物勞務、發生前款（kuǎn）所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進（jìn）時已按（àn）調整（zhěng）前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口（kǒu）退稅率,購進（jìn）時（shí）已按調整後稅率征收增（zēng）值（zhí）稅的，執行調整後的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦（bàn）法的,執（zhí）行調整前的出口退稅率,在計（jì）算免抵退稅時，適用稅（shuì）率低於出口退稅率的，適用稅（shuì）率與出（chū）口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

　　出口退稅率（lǜ）的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間，按照以下規定執行（háng）：報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外（wài）)，以海關出口報關單（dān）上（shàng）注明的出口日（rì）期為準;非報關出口的（de）貨物勞務、跨境應稅行為，以出（chū）口發票（piào）或普通發票（piào）的開具時間為準（zhǔn）;保稅區及經保稅區出口的貨（huò）物，以貨物離境時海關（guān）出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

　　四、適用13%稅率的境外旅客購物（wù）離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

　　2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的（de），執行調整前的（de）退稅率（lǜ）;按調（diào）整後稅率征收增值稅的，執行調整後的退稅率。

　　退稅率的執行時間，以退稅物品增值稅普通發（fā）票的開具日期為準（zhǔn）。

　　五、自2019年4月1日起，《營業稅改征增（zēng）值稅試點有關事項的（de）規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅（shuì）額（é），可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　六、納稅人購進國內旅客運輸（shū）服務，其進項（xiàng）稅額（é）允許從銷項稅額中抵（dǐ）扣。

　　(一)納稅人未取得增值（zhí）稅專用發票的，暫按照以下規定確定（dìng）進（jìn）項稅額（é）：

　　1.取得（dé）增值稅電子普（pǔ）通發票的，為發票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客（kè）票行程單的，為（wéi）按（àn）照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項（xiàng）稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　3.取得（dé）注明旅客身份信息的鐵路車（chē）票（piào）的，為（wéi）按照下（xià）列公式（shì）計算的進項稅額：

　　鐵路（lù）旅客（kè）運輸進項（xiàng）稅額=票麵（miàn）金額÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息（xī）的公路、水路等（děng）其他客票的，按照（zhào）下列公式計算進項稅額：

　　公（gōng）路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票麵金（jīn）額÷(1+3%)×3%

　　(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改（gǎi）征（zhēng）增（zēng）值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第（dì）二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服（fú）務和娛樂服務”修改為“購進的（de）貸款服務（wù）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

　　七、自2019年4月1日至2021年12月31日（rì），允許生產、生活性服務（wù）業（yè）納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵（dǐ）減政策)。

　　(一（yī）)本公（gōng）告（gào）所稱生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（wù）(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務（wù）的具（jù）體範圍按（àn）照《銷售服務（wù）、無（wú）形資產、不動產注釋》(財稅（shuì）〔2016〕36號印發)執行（háng）。

　　2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月（yuè）期間的銷售額(經營（yíng）期（qī）不滿12個月的（de），按照實際（jì）經營期（qī）的銷售額)符合上述規定條件（jiàn）的（de），自2019年4月（yuè）1日（rì）起適用（yòng）加計抵減政策。

　　2019年4月1日後設（shè）立的納（nà）稅人，自設立之日起3個月的銷售（shòu）額符合上述規定條件的，自（zì）登記（jì）為一般（bān）納稅（shuì）人之日起（qǐ）適用加計抵減政策。

　　納稅人確定適用加計抵減政策後（hòu），當年內不再調整，以後年度是否適用，根據上年（nián）度銷售額計算確定。

　　納稅人可計提但未計提（tí）的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當（dāng）期一（yī）並（bìng）計提。

　　(二)納稅人應按照當期可（kě）抵扣進項稅額的10%計提當（dāng）期加計抵減額。按照現行（háng）規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額（é）;已計（jì）提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項（xiàng）稅額轉出的，應在進（jìn）項稅（shuì）額轉出當期（qī），相應調減加計抵減額。計算公式如下：

　　當期計提加計抵減額=當期可抵（dǐ）扣進項稅額×10%

　　當期可抵減加（jiā）計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計（jì）抵減額

　　(三)納稅人應按照現（xiàn）行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納（nà）稅額)後，區分以下情形加計抵減：

　　1.抵減前的應（yīng）納稅額等於零的，當期可抵減加（jiā）計抵減額全部結轉（zhuǎn）下期抵減（jiǎn）;

　　2.抵減（jiǎn）前的應納（nà）稅額大於零，且大於當期可抵減加計抵減額的，當（dāng）期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

　　3.抵減前的應納稅額大（dà）於零，且（qiě）小於或（huò）等於當期可抵減加（jiā）計抵減額的，以當期可（kě）抵減加計抵減額抵減應納稅（shuì）額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結（jié）轉下期繼續抵減。

　　(四)納（nà）稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適（shì）用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額（é）。

　　納稅人兼營（yíng）出口貨（huò）物（wù）勞務、發生跨境應（yīng）稅行為且無法劃分不得計提加計（jì）抵減額的進（jìn）項稅額,按照以下公式（shì）計算：

　　不得計提加（jiā）計抵減（jiǎn）額的（de）進項稅額=當（dāng）期無法劃分的全部進項稅額（é）×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售（shòu）額

　　(五)納（nà）稅人應單獨核算加（jiā）計抵減額的計提、抵減（jiǎn）、調減、結餘等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管（guǎn）理法》等有關規（guī）定處理。

　　(六)加計抵減政（zhèng）策執行到期後，納稅人不再計提（tí）加計抵減額，結（jié）餘的加計抵減額停止抵減。

　　八、自（zì）2019年4月1日起，試行增值（zhí）稅期末（mò）留抵稅額退稅製度。

　　(一)同時符合以下條件的納稅人，可以（yǐ）向主管稅務（wù）機關申請退（tuì）還增量留抵稅額：

　　1.自2019年4月（yuè）稅（shuì）款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度（dù）)增量留抵稅額（é）均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元;

　　2.納稅信用等級為A級或者B級;

　　3.申請退稅前36個（gè）月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開（kāi）增值稅專用發票情形的;

　　4.申請退稅前（qián）36個月未因偷稅被稅務（wù）機關處罰（fá）兩（liǎng）次及以上的;

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策的（de）。

　　(二)本公（gōng）告所稱增（zēng）量（liàng）留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的（de）期末（mò）留（liú）抵稅額。

　　(三)納稅人當期允許（xǔ）退還的增量留（liú）抵稅（shuì）額，按照以下公式（shì）計算：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

　　進項構成比（bǐ）例，為2019年4月至申請退稅前一稅（shuì）款所屬期內已抵扣的增值稅專（zhuān）用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額（é）的比重（chóng）。

　　(四)納稅人應在增值稅納稅申報期（qī）內，向主管稅務機關申請（qǐng）退還留抵稅額。

　　(五)納稅人出口貨物勞務、發（fā）生跨境應（yīng）稅行為，適用免抵退稅辦（bàn）法的，辦理免抵退稅後，仍符合本公（gōng）告規定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦（bàn）法的，相關進項稅額不得用（yòng）於退還留抵稅額。

　　(六)納稅人取得（dé）退還的留（liú）抵稅額後（hòu），應相應（yīng）調減當（dāng）期留抵稅額。按照本條規定再次滿足退稅條件的（de），可以繼續向主管（guǎn）稅務（wù）機關申請退還留抵稅額，但本條第（dì）(一（yī）)項第1點規定的連續期間，不得重複計算。

　　(七)以虛增進項、虛（xū）假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

　　(八)退還（hái）的增量留抵稅額中央、地方分擔機（jī）製另行通知。

　　九、本公告自2019年4月1日（rì）起執行。