所得稅匯算清（qīng）繳分（fèn）錄(固定資產減值如何進行賬務處理)

所得稅匯算清（qīng）繳分錄

　　由於企業所得稅的處理（lǐ）方法是先預繳再匯算（suàn）清繳，因此，匯算清繳就（jiù）是確認企（qǐ）業應補繳或應退回稅款的過程，並根據應補還是應退稅款做相應的會計分錄。

　　1、按月或按季（jì）計算應預提所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅（shuì）費--應交所得稅

　　2、繳納季度所得稅時（shí）：

　　借（jiè）：應交稅費（fèi）--應交所（suǒ）得稅

　　貸：銀行存（cún）款

　　3、企（qǐ）業所得稅匯算（suàn）清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調整（zhěng）”科（kē）目核算。通過匯算清繳(應在次年5月31日前完成)，用全（quán）年應交所得稅減去（qù）已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應（yīng）補繳稅（shuì）額，如果得到的數額是負數，則代表企（qǐ）業多繳企業所得稅。

　　(1)如果是正數，代表企業需要補繳企業所得稅，做以下（xià）會計（jì）分錄：

　　①

　　借：以前年度損益調整(補繳)

　　貸：應交稅費--應（yīng）交所得（dé）稅

　　②繳納年度匯算清應繳稅（shuì）款：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：銀行（háng）存款

　　③把“以前年度損益調整（zhěng）”這個科目餘額全部（bù）結轉到“利潤分（fèn）配--未分配利潤”，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整(補繳)

　　(2)如果是負數，代表企業多繳企業所得稅，做以下會（huì）計分錄：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：以前年度損（sǔn）益調整(多繳)

　　同時，結轉利潤分配：

　　借：以前（qián）年度損益調整(多繳)

　　貸：利潤分（fèn）配--未分配（pèi）利（lì）潤

　　企業多（duō）繳的所得稅可衝減本年應繳稅費。

固定資產減值如何進行賬務處理

　　貸：固定資產清理

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