企業所得稅匯算清繳（jiǎo）中無形資產（chǎn）的納（nà）稅調整

　　根據最（zuì）新政策，企業開展研發活動（dòng）中（zhōng）實際發生的研（yán）發（fā）費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年（nián）1月1日至2020年12月31日期間，再（zài）按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照（zhào）無（wú）形（xíng）資產（chǎn）成本的175%在（zài）稅前攤銷。

企業所得稅匯算清繳中（zhōng）無形資產（chǎn）的納稅調整的具體案例：

　　1、A公司（sī）為一家電子生產企業，2019年為（wéi）生產M數據庫發生研發費用2000萬元，M通訊芯片2019年年末（mò）尚處研（yán）發階段。A公（gōng）司（sī）2019年損（sǔn）益表中管（guǎn）理費用為8000萬元。A公司（sī）在企業所（suǒ）得稅匯算清繳時，應調整的費用為（wéi）多（duō）少（shǎo）?

　　解析：根據規定研發費用可以加計50%扣（kòu）除

　　2000*(1+75%)=3500萬元

　　8000-2000+3500=9500萬元

　　2、假設上述M數據（jù）庫在（zài）2020年7月生產成功，成本為5000萬元（yuán）。可以使用10年，無殘（cán）值。那麽A公司在2020年所得稅匯算清繳中無（wú）形資產計入的攤銷為多少元。

　　5000*175%/10*6/12=437.5萬元