增值稅電子普通發（fā）票

　　自2015年8月1日（rì）起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發票試運行工作;非（fēi）試點地區，2016年1月1日起使用增值稅電子發票係統開具增值稅電子普通發票。

　　2015年07月20日，國家稅務總局決定（dìng），自2015年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發票試運行工作 [1] ，試點地（dì）區納稅人已（yǐ）實現使用增值稅電子發票（piào）係統開具增值稅電子（zǐ）普通發票 。

　　國家稅務總局（jú）2015年11月26日 [3] 發布《關於推行通過增值稅電子發票係統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號 [3] )，決（jué）定自2015年12月1日起（qǐ）在全國範圍推行 。

　　非試點地區，2016年1月1日起（qǐ）使用增值稅電子發（fā）票係統開具增值稅電子普通發票，其他開（kāi）具電子發票的（de）係（xì）統同時停止使用 。

　　增（zēng）值稅電子普通發（fā）票的發票代（dài）碼為12位，編碼規則為：第1位為0，第（dì）2—5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列（liè）市，第6—7位代表年（nián）度，第8—10位代表批次，第11—12位代表票種(11代表電（diàn）子增值稅普通發票)。發票號碼（mǎ）為8位，按年度（dù）、分批次編製 。

　　增值稅電子普通（tōng）發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行（háng）打印增值稅電子普通（tōng）發票的（de）版式文件，其法律效力、基本用途和基（jī）本使用（yòng）規定等（děng）與稅（shuì）務機關監製的增值稅普通發票相同 。

　　一、問：什麽是電子發（fā）票?

　　答：電子發票是（shì）現代信息社會的產物，是在購銷商品、提供或者接（jiē）受服務（wù）以（yǐ）及從事其他（tā）經營活動中，開具（jù）、收取的（de）數據（jù）電（diàn）文形式的收付款憑證（zhèng）。電子發票與傳統發票的區別（bié）主要有兩點：一是從傳統的物理介質發展為數據電文形式，二是打破了紙質發票作為會計記賬憑（píng）證的傳統，具備了發票會計檔案電子記賬的條件。

　　二、問：增值（zhí）稅（shuì）電子（zǐ）發票係統的開發背（bèi）景是什麽?

　　答：為落實國務院積極推進“互（hù）聯網+”發展，促進電子商（shāng）務、內（nèi）貿流通健康快速發展（zhǎn）有關工作要求，進一步（bù）適應經濟社會發展和（hé）稅收現代化建設需要，國家稅務總局在增值稅發票係統升級版基礎上（shàng）開發了增值稅電子發票係統。

　　三、問：增值稅（shuì）電（diàn）子發票係統推行要求是什麽?

　　答：國家稅（shuì）務總局近日發布《國家稅務總局關於推行（háng）通過增值稅電子（zǐ）發票係統開具的增值（zhí）稅電子（zǐ）普通發票有關問題的公告》(國（guó）家稅務總局公告2015年第84號（hào）)，明（míng）確自2015年12月1日起在全國範圍（wéi）內（nèi）推行通過增值稅電子（zǐ）發票係統開（kāi）具的增值稅電子普通發票(以下簡稱電子發票)。推行通過增值稅電子發票係統（tǒng）開具的增值（zhí）稅電子普通發（fā）票，對（duì）降低納稅人經營成本，節約（yuē）社會資源，方便（biàn）消費者保存使用發票，營造健康公平的稅收環境（jìng）有著（zhe）重要作用。

　　四、問：推行電子增值（zhí）稅發票係統的意義是什麽（me）?

　　答：推行電子增值稅發票係（xì）統有利於（yú）促進社會進步，節約社會資源，為納稅人營造健康公平（píng）的稅收環境，是稅務機關推進稅收現代化建設，實現“互聯網+稅務”的重要舉措。與傳統紙質（zhì）發票相比，納（nà）稅人申領、開具、流轉、查驗（yàn）電子發票等都可以（yǐ）通過稅務機（jī）關（guān）統一的電子發（fā）票管理係統（tǒng）在互聯網上進行，發票開具更（gèng）快捷、查詢更方便。具體來看，主要體現在以下三方麵：

　　一是有利於企業節約經營（yíng）成本。電子發（fā）票不需要紙質載體，沒有印製、打印、存儲和郵寄等成本，企（qǐ）業可以（yǐ）節約相關費用，大大降低經營成本。據某電商企業測算，其每年可節約相（xiàng）關費用4000多（duō）萬元。

　　二是有利（lì）於消費者保存使用（yòng）發票。消費者可以在發生交易的同時收取電子發票，並可以（yǐ）在稅務（wù）機關網（wǎng）站查詢驗證發票信息。在憑電子發票進行相關售後（hòu）維修服務時，可以對電子發票進（jìn）行下載或打印，解決了紙質發票查詢和保存不便（biàn）的缺陷。

　　三是有利於稅（shuì）務部門規範管理和數據應用。企業通過增值稅發票係統升級版開具（jù）電子發票後，稅務機關可（kě）以及時對納稅（shuì）人開票數據進行查詢、統計（jì）、分析，及時發現（xiàn）涉稅違法違規問題，有利（lì）於提高工作效率，降低管理成本。稅務機關還（hái）可（kě）利用（yòng）及時完整的發（fā）票數據，更好地服務宏觀決策和經濟社會發展。

　　五、問：電子發（fā）票可（kě）否作（zuò）為記（jì）賬憑證?

　　答：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發（fā）票的版式文件，其法律效力、基本用途、基（jī）本使用（yòng）規定等與稅務機關監製的增值稅普通發（fā）票相同（tóng）。

　　六、問：辦理（lǐ）電子發票流程怎樣?

　　答（dá）：為使推（tuī）行工作順利（lì）進行，納稅人（rén）可按以下流（liú）程辦理相關事宜：

　　1、根據經營實際需要，納稅人向（xiàng）主（zhǔ）管稅（shuì）務（wù）機關提出使用（yòng）電子發（fā）票書麵申請（qǐng）。

　　2、提出申（shēn）請的納稅人(以下簡稱納（nà）稅人（rén）)，按《上海市增值稅電子普通發票企業端（duān）業（yè）務規範(暫（zàn）行（háng）)》開發（fā）企業（yè）端電子發票服務平（píng）台，與企業財務ERP係統對（duì）接，與升級版稅控開票係統對接;進行係統集成開發。

　　3、納稅人需自行承擔上述係統（tǒng）集成開（kāi）發可能（néng）產生的硬件、軟件開發、係（xì）統維護費用。

　　4、納稅人完成係統開發後，向主管（guǎn）稅（shuì）務機關申請升級版稅控開票係統(企業端)與增值稅電子發票係統(稅務端)對接。

　　5、主管稅務機關對已完成對接的納稅人進行票種核（hé）定，發行稅控（kòng）設備，推送電子發票號（hào）段(代碼、號碼)。

　　6、完成上述各步（bù）驟的（de）納稅人，應通過電子發票係（xì）統，依（yī）據（jù）發（fā）票管理有關規定，按照規定的時限、順序、欄目如實完整（zhěng）地填寫發（fā）票相（xiàng）關內容開（kāi）具電（diàn）子發票（piào）。

　　七、問：企業如何選擇稅控設備（bèi）?

　　答：電商（shāng）等用票量大的企（qǐ）業可選用服務器版（bǎn）稅（shuì）控開票係統以滿足企業大（dà）量集（jí）中開票需求。票量小（xiǎo）的企業可使用單機版(稅控盤)稅（shuì）控（kòng）開票係統完成電子發票開具及（jí）電子數據生成。

　　八、問：電子發票數據如何上（shàng）傳稅務機關?

　　答：電子發票（piào）明細數據通過增值稅電子發票係（xì）統實時傳送稅務機（jī）關（guān），進入（rù）發票電子底賬庫（kù）。

　　九、問：電子發票版式文件如（rú）何生成（chéng）?

　　答：電子發票版式文件可由企業（yè）端或（huò）第三方電子發票服務平台生成。使用第三方電子發票服務平台的納稅人，需將電子發票數（shù）據（jù）傳遞給第三方電子（zǐ）發（fā）票服務平台。

　　十、問：企業如何建設電子發票服務（wù）平台?

　　答：企業應根（gēn）據《國家稅務總局關於發布增值稅發票係統升級版與電子發票係統數據接（jiē）口規範的公告（gào）(國家稅務總局公告〔2015〕53號)》和《上海市增值稅電子普通（tōng）發票企業端業務規範（fàn）(暫行)》，自行開發電子發（fā）票服務平台。

　　十一、問：企業是否必須（xū）自行建設電子發票服務平台（tái）?

　　答：對有條件（jiàn）的企業，建議自行開發電子發票服務平台。對自行（háng）開發（fā）能力有限的企業，可根據實際情（qíng）況，委托第三（sān）方進行（háng）電子發票服務（wù）平台開發建設，或不建立自己的電子發（fā）票服務平台，將電子發（fā）票數據傳遞給第三方電子發票服務（wù）平台，由第三（sān）方（fāng）平台（tái）完成電子發票版式文件生（shēng）成、存儲（chǔ）、推送（sòng），提供查詢服務，對保存的數據進行維護等。目前對（duì）第三方平（píng）台開發商暫不做限製。

　　十二、問：電子發票紅字發票（piào）開具有何規定?

　　答：購貨方收到電子發票後，發生（shēng）銷貨退回、銷（xiāo）售折（shé）讓、應稅（shuì）勞務取消，需開具紅字電子發票（piào）的（de），應與藍字發票一一對應，一次性全額紅（hóng）衝。

國家稅務總局

　　為了保障國稅地稅征管體（tǐ）製改革工作順利推進，確保改革前後增值稅電子普通（tōng）發票有序銜接、平穩過渡，現將增值稅電子普通發票使用有關事項（xiàng）公告（gào）如下：

　　一、新稅（shuì）務機構掛牌後，國家稅務（wù）總局各省、自治區、直轄市和計（jì）劃單列市稅務（wù）局（jú）[以（yǐ）下簡稱“各省（shěng）(區、市)稅務局”]將（jiāng）啟用新的發票監製章。增值稅電子普（pǔ）通發票(含收費公路通行費增值稅（shuì）電子普通發票，下同)版式文件上（shàng）的發票監製章，相（xiàng）應修改為各省(區、市)稅務局（jú）新啟用的發票監製章。

　　二、新啟用的發票監製（zhì）章形狀為（wéi）橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為（wéi）0.1厘米，內環加刻一細線，上（shàng）環刻製“全國統一發票監製章”字樣，中間刻製“國家稅務總局”字樣，下環刻製“××省(區、市)稅務局”字（zì）樣，下環字樣例（lì）如：“江蘇省稅務局”、“上海市稅務（wù）局”、“內蒙古自治區（qū）稅務局”、“新疆維吾爾自治區稅務局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發票監製章樣式見附件。

　　三、納稅人自建電子發票服（fú）務平台和第三方電子發票服務平台，應當於2018年12月31日前完成升級工作。電子發票服務平台升級後（hòu），生成的增值稅電子普通發票版式文件使用各省(區、市)稅（shuì）務局（jú）新啟用的發票監製章。電子（zǐ）發票服務平台升級前，生成的增值稅電子普通發票（piào）版式文件可以繼續使用原各省（shěng）、自治區、直轄（xiá）市和計劃單列市國家（jiā）稅務局的發（fā）票監製章。

　　四、各省(區、市)稅務局要利用多種渠道，切實做好增（zēng）值稅電子普通發票使用（yòng）有（yǒu）關事項的宣傳解釋工作。要（yào）多措並舉（jǔ）、紮實推進（jìn），將相關政策規定（dìng）及時、準確告知自建電子（zǐ）發票服務平台的納稅人和第三方電子發票服務平台運（yùn）營商，並督促其按時完成電子發票服務平（píng）台升級工作。

　　五、《國（guó）家稅務總局關於推行（háng）通過增值稅電子發票係統開具的增值稅電（diàn）子普（pǔ）通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改)附件1增值稅電子普通（tōng）發票（piào）票樣中的發票監（jiān）製章（zhāng）按照本公告規定調整（zhěng）。

　　本（běn）公告自發（fā）布之日起施（shī）行。

　　特此（cǐ）公告。

　　國家稅務總局

　　2018年7月23日