增值稅稅額計算公式

一、增值稅的征稅（shuì）範圍

　　在中國境內銷售貨物或（huò）者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅（shuì）人，應當依照《增值稅（shuì）暫行條例》繳納增值稅。

二、增值稅的稅（shuì）率

　　納稅人（rén）銷售（shòu）或者進口貨物，除有特殊（shū）規定外，稅率為17%。

　　納稅人提供加工、修理修配（pèi）勞（láo）務(以（yǐ）下稱應稅勞務)，稅率為17%。

　　納稅人銷（xiāo）售或者進口下列貨物，稅率為13%：

　　①糧食、食用植物油;

　　②自來（lái）水（shuǐ）、暖氣（qì）、冷氣、熱水（shuǐ）、煤氣、石油（yóu）液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;③圖書、報紙、雜誌;

　　④飼料、化（huà）肥（féi）、農藥、農（nóng）機、農膜;

　　⑤國務院規定的其他貨物。

　　納稅（shuì）人出口貨物，稅率為零;但是（shì），國務院另有規定的除外（wài）。

三、一（yī）般納（nà）稅人增值稅應納稅額的計算

　　一（yī）般納（nà）稅人銷售貨物或者提供應（yīng）稅（shuì）勞務(以下（xià）簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅額（é）計算公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅（shuì）額

　　當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　(一)銷項稅額的計算

　　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額（é）和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項（xiàng）稅額計算公式：

　　銷項稅（shuì）額=銷（xiāo）售（shòu）額（é）×稅率

　　銷售額（é）為納稅人銷售（shòu）貨物或者應稅勞務（wù）向購買方收取的全部（bù）價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　一般納稅人銷售貨物或者應（yīng）稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　(二)進項稅額的計算

　　納稅（shuì）人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物（wù）或者應稅勞務（wù）)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅（shuì）額。

　　下列進（jìn）項稅額準予從銷項稅額中（zhōng）抵扣：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上（shàng）注（zhù）明的增值稅（shuì）額;

　　(2)從海關取（qǔ）得的海關（guān）進口增值稅專用繳款書（shū）上注明的增值稅額;

　　(3)購進農產品，除取（qǔ）得增（zēng）值稅專用（yòng）發票或（huò）者海關進口增值稅（shuì）專用繳款書外，按照農（nóng）產品收購（gòu）發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除（chú）率計算的進項稅額;

　　(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營（yíng）過程中支付運輸費用（yòng）的，按照運輸費用（yòng）結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　下列項目的進項稅額不得（dé）從銷項（xiàng）稅額中抵扣：

　　(1)用於非增值稅應稅（shuì）項目、免征增值稅項目、集體福利或者個（gè）人消費的購進貨物或者（zhě）應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關的應（yīng）稅勞務;

　　(3)非（fēi）正常損失的在產品、產成品所（suǒ）耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(4)納稅人自用的應征消（xiāo）費稅的摩托車（chē）、汽（qì）車、遊艇;

　　(5)上述規定的貨物的運輸費用（yòng）和銷售免稅貨（huò）物的運輸費用。

四、小規模納稅（shuì）人應納稅（shuì）額的計算

　　小規模納稅人（rén）銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收（shōu）率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進（jìn）項稅額（é）。應納稅（shuì）額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規模納（nà）稅人（rén）銷售（shòu）貨物或者應稅（shuì）勞務采用銷售額和應（yīng）納稅額合（hé）並定價方法的，按下（xià）列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅（shuì）銷售（shòu）額÷(1+征收率)

　　小規模納稅人（rén）的標準為：

　　①從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供（gòng）應稅勞務為主，並兼營貨（huò）物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷（xiāo）售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;

　　②除上述規定以外的納稅（shuì）人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

　　小規模納稅人增值稅（shuì）征收率為3%。

五、進口貨物應納稅額的計算

　　納稅（shuì）人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》第二條規定的稅率（lǜ）計算應納稅額。組成計（jì）稅價格和應納稅額計算公式：

　　組成（chéng）計稅價格=關稅完稅價格（gé）+關稅+消費（fèi）稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅（shuì）率

增值稅計算，基本上就是如（rú）下幾個概念：

　　1、銷（xiāo）售額=含稅銷售收入/(1+17%)

　　2、含（hán）稅銷售收入=銷售額*(1+17%)

　　=銷售額+銷售額*17%

　　=銷售額+銷項稅(或進項稅)

　　3、銷項（xiàng）稅額(或進項稅額)=含稅銷售（shòu）收入/(1+17%)*17%=銷售額*17%

擴展資料

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第五條　納稅人發（fā）生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規（guī）定的稅率計（jì）算（suàn）收取的增值稅（shuì）額，為銷項稅額。銷（xiāo）項稅額（é）計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。

　　第（dì）六條　銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不（bú）包括收取的銷項（xiàng）稅額（é）。銷售額以人（rén）民幣計算。納稅人以（yǐ）人民幣以外（wài）的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施（shī）細則》第十四條 一般納稅人銷售貨物（wù）或者應稅勞務，采用銷售額（é）和銷項稅額合並定價（jià）方法的，按下列公式（shì）計算銷售（shòu）額：銷售額=含稅（shuì）銷售額÷(1+稅率)。

　　第十五條（tiáo） 納（nà）稅人按（àn）人民幣以外的貨幣結算銷（xiāo）售額的，其（qí）銷售額的人民幣（bì）折合率可以選擇（zé）銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中（zhōng）間（jiān）價。納稅人應在事先（xiān）確定采用何種折合率，確定後1年內不得變更。

　　征收（shōu）範（fàn）圍（wéi）和納稅人

　　(1)征（zhēng）收範（fàn）圍：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供的（de）加工、修理（lǐ）修配勞務和（hé）應稅服務以及進口（kǒu）的貨物。

　　(2)納稅人：在中華人民共和（hé）國境內銷售貨物或者提供加工（gōng）、修理修配勞務和應稅服務以及（jí）進口貨物（wù）的單位和個人。