增值稅專用發票的（de）幾個常見問題

　　問：小規模納稅人本（běn）月（yuè）代開了增值稅專用發票預繳了稅款，當月發生退貨並開具了紅字發票，如何填寫報表?該筆稅款是否需要單獨申（shēn）請退稅?

　　答：已經預繳的稅（shuì）款應填寫（xiě）在當期申報（bào）表中“本期預繳稅額”欄目。發生退貨並開具了紅字發票的，其已經預繳的稅（shuì）款可抵（dǐ）減本期應納稅額，也（yě）可以申請（qǐng）退稅。問：紅字發票開具錯誤當月是否可以（yǐ）作廢?如果跨月了該如何處（chù）理?

　　答：根據《國家稅務總局關於修訂<增值稅專用（yòng）發票使用（yòng）規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)第二十條規定，“同時具（jù）有下列情形的，為本規（guī）定所稱作廢條件：

　　(一)收（shōu）到退回的發票聯（lián）、抵扣聯時（shí）間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未抄稅並且（qiě）未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證（zhèng）結果為“納稅人識別號認證（zhèng）不符”、“專用發票代碼、號碼認（rèn）證不符”。”

　　一般納稅（shuì）人開具增值稅專用發票後，發生開票有誤情形但不符合作廢條件（jiàn），可以按照國家稅務總局公告2014年第73號文件的規定開具紅字增（zēng）值稅專（zhuān）用發票。

　　問：增值稅專（zhuān）用發票對方已經認證（zhèng）抵扣，由於一些原因要開具紅字發票，是否需要收回原藍字發票?

　　答：根（gēn）據《國家稅務總局關於（yú）修訂<增值稅（shuì）專用發票（piào）使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號（hào）)第（dì）二十五條規（guī）定（dìng），“用於抵扣增（zēng）值（zhí）稅進項稅額的專用發票應經稅務（wù）機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

　　因此，已認證相符（fú）的增值稅專用（yòng）發票（piào）的發票聯和（hé）抵扣聯不應退（tuì）還銷售方。