​存貨過期了需要做進項（xiàng）轉出嗎(退貨進項轉出會計分錄)

存貨過期了需要做進項轉出（chū）嗎

1、原材料過期報廢（fèi）不屬於非正常損失,不需要做進（jìn）項稅額轉出.2、毀損、報（bào）廢（fèi）的原料,以成本減除殘值、保險賠款和責任（rèn）人賠償後的餘額,作為毀損、報廢損失在計算應納稅（shuì）所得額時（shí）扣除.企業向稅務機關（guān）申報扣除資產損失,需要在（zài）企業所得（dé）稅年（nián）度匯算清繳申（shēn）報時（shí）填報企業所得稅年（nián）度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅（shuì）調整明（míng）細表（biǎo）》,不再報送資（zī）產損失相關資料.相關資料由企業留存（cún）備查.

存貨進項稅額不得轉出的情況

1、根據《中華人民共和國增（zēng）值稅暫行條例》(中華人民共（gòng）和國國務院令（lìng）第538號)

第十條  下（xià）列項目的（de）進項稅額不得從（cóng）銷項稅額中抵（dǐ）扣:

(二)非正常（cháng）損失的購進貨物及相關的應（yīng）稅勞（láo）務;

2、根據《中華人民共和國增值稅（shuì）暫行條例（lì）實施細則》(財政部 國家稅務總局（jú）第50號令)

第二十四條 條例第十條第(二)項（xiàng）所稱非正（zhèng）常損失,是指因管理不善造成被盜（dào）、丟失、黴爛變質的損失.

3、根據《財政部、國家稅務總局關於企（qǐ）業資（zī）產損失稅（shuì）前扣除政（zhèng）策的通知》(財稅[2009]57號)

八、對企業毀損、報廢的（de）固定資產或存貨,以（yǐ）該固定資產的（de）賬（zhàng）麵淨值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的餘額,作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所（suǒ）得額時扣除.

4、根據國家稅務總局（jú）關於發（fā）布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦（bàn）法（fǎ）》的（de）公告(國家稅務總局公告2011年第25號（hào）)

第二十七條（tiáo） 存（cún）貨報廢、毀損或變質損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人（rén）賠償後的餘額,應依據以下證據材料確認（rèn）:

(一)存貨計稅成本的確定依據（jù）;

(二)企業內部（bù）關於存貨報廢、毀（huǐ）損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

(三)涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明;

(四)該項損失數（shù）額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或（huò）減（jiǎn）少當年應（yīng）納稅所（suǒ）得、增加（jiā）虧損10%以上,下同),應有專業技術（shù）鑒定（dìng）意見或法定資質中介（jiè）機構出具的專項報告（gào）等.

5、根據《國家稅務總局關於企業所得稅資（zī）產（chǎn）損失資料留（liú）存備查有關事（shì）項的公告（gào）》(國家稅務總局公告2018年（nián）第15號)

一（yī）、企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表（biǎo）《資產損失稅（shuì）前扣除及納稅調整明細（xì）表》,不再報送資產損失相關資料.相關資料由企業留（liú）存備查.

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