​匯算（suàn）清繳以後如何調整分錄(匯（huì）算清繳時以前年度損益（yì）調（diào）整)

匯算清繳以後如何調整分錄

企業所（suǒ）得稅匯算清繳補稅要通過"以前年度（dù）損益調整"科目核算.

通過匯（huì）算清繳,用全年應交所（suǒ）得稅減去已預交稅額,得到的數額如果（guǒ）是正數,代表企業應（yīng）補繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時,分錄如下:

借:應（yīng）交稅費-應交所得（dé）稅

貸:銀行存款

調整未分配利潤（rùn）,分錄如下:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

如（rú）果是負數,代表企業多繳稅額,分錄如下:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:以前年度損益調整

調整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年（nián）度損（sǔn）益調整

貸（dài）:利潤分配-未分配利潤

企業所得稅匯算清繳退稅如何（hé）做賬

年（nián）度匯算清繳,如果計算出全年應（yīng）納所得稅額少於已預繳稅額:

借:應交稅（shuì）費-應交（jiāo）所得稅

貸:以前（qián）年度損益調整（zhěng）重新分配利潤

借:以前年（nián）度損益調（diào）整

貸:利潤分配-未分配利潤經稅務機關審核批準（zhǔn）退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應交（jiāo）稅（shuì）費-應交所（suǒ）得稅

在（zài）計算應納（nà）稅（shuì）所得額時,下列支出不得扣除:

⑴資本性支出.是指納稅人（rén）購置、建造固定資產,以及對外投資的支出.企業的資本性支出,不（bú）得直接（jiē）在稅前扣除（chú）,應以提取折舊的方式逐步攤銷.

⑵無形資產受讓、開發（fā）支（zhī）出.是指納稅人購置無（wú）形資產（chǎn）以及（jí）自行（háng）開發無形資產的各項費用支出.無形資產受讓、開發支出也不得直（zhí）接扣除,應在其受益（yì）期內分（fèn）期攤銷.

⑶資產減值準備.固定（dìng）資產（chǎn）、無形資產計提的減值準備,不允許在稅前扣除;其他資產計提的減（jiǎn）值準備,在轉化為實質性損失之前,不允許在稅前扣除.

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失.納稅人違反國家法（fǎ）律.法規和規章,被有關部門處以的罰款以及被（bèi）沒收財物的損失,不得扣除.

⑸各項稅收（shōu）的滯納金（jīn）、罰金和罰款.納稅人違反國家稅收法規,被（bèi）稅務部門（mén）處以的滯納金和罰款、司法部（bù）門處以的罰金,以及上（shàng）述以外的各項（xiàng）罰款,不得在稅前扣除.

⑹自然災害或者意外事故損失有（yǒu）賠（péi）償（cháng）的部分.納稅人遭受自然災（zāi）害或者意外事故,保險公司給（gěi）予賠償的部分,不得在稅前扣除.

⑺超過國家允許扣除的公益（yì）、救濟性捐贈,以及非（fēi）公益、救濟性捐贈.納稅人用（yòng）於非公益、救濟性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的（de）捐贈,不允許扣除.

匯算清繳以後如何調整分錄?企業在進行匯算清繳之後,如（rú）果發現企（qǐ）業之前的賬務處理出現問題,需要進行調整的話,需要通過以前年度損益調整會計科目進行調整,最後匯總到企業的留存（cún）收益會計科目中（zhōng）,具體大（dà）家可以參考我們文章中的（de）介紹.

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