融資租賃會計處理實例(出售無形資產怎麽處理)

融資租賃會（huì）計處理實例

　　融資租賃業務的本質也是融資，但是，營改增試點辦法要（yào）求繼（jì）續按租賃業處理，這形成一（yī）個稅會（huì）差異。一家企業，如果想抵扣融資成（chéng）本的進項（xiàng）稅金，隻有將融資按融資租賃處理。

　　實例：

　　某有資質的融資租賃公司按工廠要（yào）求（qiú），采（cǎi）購一套設備並轉租（zū）給（gěi）工廠，設備價款1,170萬元，租期4年（nián），年租金380萬元一年一付，到期後設備以1元價格銷售給工（gōng）廠，業務符合融資（zī）融資標（biāo）準。為（wéi）采（cǎi）購該設（shè）備，融資租賃（lìn）公司對外借款支（zhī）付利息106萬元。

　　以上金額都為（wéi）含稅金額，價稅分離後，金額整理如下表：

　　長期應收（shōu）款總額：1,520萬(1元回購（gòu）款（kuǎn）忽略)

　　設備原值：1,000萬

　　租賃日公允價值：1,000萬(假（jiǎ）定)

　　總融資收益：1,520萬÷(1+17%)-1,000=299萬

　　首年租賃現值收入340萬(假定計算的現值)

　　融資租賃公司的利息106萬(利息進項（xiàng）不能抵扣)

　　累計銷項稅額：1,520÷1.17×17%=221萬

　　利（lì）息可抵扣（kòu）稅額：106÷1.17×17%=15萬

　　融資租賃會計處理分析解答：

　　采購設備支付1,170萬元，收到設（shè）備（bèi）商開具的增值稅專（zhuān）用發票。

　　借 融資租賃資產 1,000萬（wàn）

　　借 應交稅費-應交增值（zhí）稅(進項稅金) 170萬

　　貸 銀行存款（kuǎn） 1,170萬

　　租賃日，設備原（yuán）值與公允價值（zhí）相等

　　借 長期（qī）其應收款 1,520萬元

　　貸 融資租賃資產 1,000萬

　　貸 未（wèi）實現融（róng）資收益 299萬

　　貸 應交稅費-待轉銷項稅金 221萬

出售無形資產怎麽處理

　　企業在出售無形資產（chǎn）的時候，需要對取得的款項和這（zhè）個無形資產（chǎn）的賬麵價值以（yǐ）及相關的稅（shuì）費的差額計入到當期的損（sǔn）益中（zhōng）(資產處置損益)。

　　出（chū）售（shòu）無（wú）形資產的財（cái）務處理方法（fǎ）具體如下：

　　借：銀行（háng）存款

　　無形（xíng）資產減值準備

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(原值)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸（dài）：資產處置損益

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