結轉增值稅分錄(預收款賬項如何核算)

結轉增值稅分錄

　　1.交納增值稅

　　①企業交納當月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（shuì）(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　②企業（yè）交納（nà）以前期間未交的增值（zhí）稅：

　　借：應交稅費——未交增（zēng）值稅

　　貸：銀行存款

　　2.月末轉出多交增值稅和（hé）未交增值稅

　　月度終了，企業應當將當月應交未交或（huò）多交的（de）增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　對於當月應交未交的增值稅：

　　借（jiè）：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值（zhí）稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　對於當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸（dài）：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增（zēng）值稅)

　　【例題】A企業（yè）為增值稅一般（bān）納稅人，本月發生進項稅（shuì）額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進項稅額轉出51萬（wàn）元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元。次月將尚未繳納的其餘增（zēng）值稅稅款以轉賬方式付訖。則：

　　本月應（yīng）繳納的增值稅

　　=銷項稅額-進項稅（shuì）額+進項稅額轉出

　　=5 100-1 700+51=3 451(萬元)

　　本月尚未繳（jiǎo）納的（de）增值稅=應交增值稅-已交增值稅

　　=3 451-1 000=2 451(萬元)

　　賬務處理如下：

　　(1)月末（mò）以銀行存款繳（jiǎo）納增（zēng）值稅1 000萬元時：

　　借：應交（jiāo）稅費（fèi）——應交增值稅(已交稅（shuì）金) 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　　(2)對於當月應交未交的（de）增值稅：

　　借：應交稅費——應交（jiāo）增值（zhí）稅(轉出未交增值稅（shuì）)2 451

　　貸：應交稅費（fèi）——未交增值稅 2 451

　　(3)次月繳納上月未交增值稅款（kuǎn）時（shí）：

　　借：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　貸：銀行存款 2 451

預收款賬項如何核算

　　企業核算預收款賬項時，需要在確認（rèn）收到預收款賬和涉及到預繳稅時分別（bié）做出不同的賬務處理，具（jù）體情（qíng）況如下：

　　確認（rèn）收到預收款賬時，會計分錄為：

　　借：預收（shōu）賬款，

　　貸：銀行存（cún）款，但是可（kě）能涉及增值稅、所得稅問題（tí）。

　　涉及到預繳稅時，則（zé）會計（jì）分錄：

　　借：應交（jiāo）稅稅費-應交增值稅(待轉收入)、應（yīng）交（jiāo）所得稅（shuì）。

　　具體的還要看增值稅（shuì）和所得稅的納稅義務發生時間。

　　預收款賬項是核算企業之間按照合同規定或者交易雙方的約定，而跟（gēn）購買單（dān）位以及接受勞務在沒發出商品（pǐn）或者沒提供勞務時的預收款項。

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