繳納教育費附加分（fèn）錄(企業的稅負率如何進行核算)

繳（jiǎo）納教（jiāo）育費附加分錄

　　附加稅費包括城市維護建（jiàn）設稅、教育費附加（jiā）和地方教育附加。

　　1.應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是（shì）以增值稅和消費稅為（wéi）計稅依據征收的一種稅。以納稅人實際（jì）繳納的增值稅和消（xiāo）費（fèi）稅為計稅依據。稅率（lǜ）因納稅人所在地不同從1%~7%不等（děng）。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×適用稅（shuì）率

　　計提時：

　　借（jiè）：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳（jiǎo）納時：

　　借（jiè）：應交稅費——應交城市維（wéi）護建設稅

　　貸（dài）：銀行存款

　　【例題】某企業當月實際交納增（zēng）值稅34萬元、消費稅20萬元，適用的城市維護建設（shè）稅稅率為7%。以銀行存款繳納（nà）城市維護建設稅。

　　該企業應編製（zhì）如下會計分錄：

　　(1)計算應交（jiāo）城市維護建設稅：

　　借：稅金及附加 3.78

　　貸：應交稅費——應交（jiāo）城市維護建設稅 3.78

　　應交的城市維護建設（shè）稅（shuì）=(34+20)×7%=3.78(萬元)

　　(2)用銀行存款交納城市維護建設稅：

　　借：應交稅費——應交城市維護（hù）建設稅（shuì） 3.78

　　貸：銀行存款（kuǎn） 3.78

　　2.教育費附加

　　教育費附加是指為了加快發（fā）展（zhǎn）地方教（jiāo）育事業、擴大地方教育經費資金來源而向企業征（zhēng）收的附加（jiā）費用，企（qǐ）業按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　應納稅額=(實交增值稅（shuì）+實交消費（fèi）稅)×征（zhēng）收比率3%

　　計（jì）提（tí）時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交（jiāo）稅費——應交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅（shuì）費——應（yīng）交教育費附加

　　貸：銀（yín）行（háng）存款

　　3.地（dì）方教育附加

　　也（yě）屬（shǔ）於附加稅費，征收比例（lì）2%，計算方式和賬務處理同上。

企業的稅負（fù）率如何進（jìn）行核算

　　企業的稅負率指（zhǐ）的是企業實際繳納的各項稅費占當（dāng）期應稅銷售收入的比重，稅負（fù）率=實際繳納稅金/銷（xiāo）售收入。由於企業（yè）在日常經營中，實際需（xū）要（yào）繳納的稅種較多，包（bāo）括了增值稅、附加稅、企業所得稅、印花稅等等，因此（cǐ），計（jì）算稅負率時，需要將企業繳納的各項稅費加總求和，用總額除以企業的銷售收入。具體來說，增值稅的稅負率=當期實際繳納的增值稅/當期應稅銷售收入總（zǒng）額*100%，企業所得稅的稅負率=實際（jì）繳納企業所得（dé）稅/企業的銷售收入總額×100%。

　　企業的增值稅=銷項稅（shuì）額-實際抵（dǐ）扣進項稅額，實際抵扣進項稅額（é）=期初留抵進項（xiàng）稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項（xiàng）稅額。

　　企業所（suǒ）得稅=應（yīng）納稅所（suǒ）得額*適用稅率。應納（nà）稅所得額的計算方法分為直接法和間接法，直（zhí）接（jiē）法下，應納（nà）稅所得額=收入總額-成本、費用等各項扣除金額-不征收收入-免稅收（shōu）入-以前年度尚未彌補（bǔ）的虧損（sǔn）;間接法下，應納稅所（suǒ）得額=會計利潤總（zǒng）額+納稅調增項目-納稅調減項目-以前年度（dù）尚未彌補的虧（kuī）損。

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