上月（yuè）銷售本月（yuè）退回會計分（fèn）錄(勞務派遣人員的工資怎麽核算)

上月銷售（shòu）本月退回會計分錄

　　銷售退回是（shì）企業售出（chū）的商（shāng）品由（yóu）於質量、品種（zhǒng）不符合要求等原（yuán）因而發生的退貨，賬務處理分為以下兩種情形：

　　1.未確認收入的，衝減發出商品

　　借：庫存商品

　　貸：發出（chū）商品

　　如果發（fā）出商品時已經發生了納稅義務，需要在（zài）退回時（shí）衝（chōng）減增值稅。

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款等

　　2.已確認收（shōu）入的銷售商品發生銷售退回，且不屬於（yú）資產負（fù）債表日（rì）後事項的：

　　借（jiè）：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值（zhí）稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款/應收賬款（kuǎn）/應收票據等

　　財（cái）務費用【若有（yǒu）現金折扣】

　　借：庫存（cún）商品

　　貸：主營業務成本

　　【例題】某企業為增值（zhí）稅一般納稅人，2021年5月23日（rì）銷售商品一（yī）批，開具增值稅發（fā）票注明不含稅價（jià）款200萬元，增值稅額26萬元，商品成本160萬元，貨款已收存銀行。購貨單位於2021年6月11日發現商（shāng）品存（cún）在質量問題，要求予以（yǐ）退（tuì）貨，經協商同意退回60%，公司於退（tuì）貨當日支付（fù）了退貨款（kuǎn），並按規定向客戶開具（jù）了增值稅專用發票(紅字)。

　　銷售單位（wèi）應編製如（rú）下會計分錄，金額用萬元表示：

　　①2021年（nián）5月23日銷售商品確認收入時：

　　借：銀行存款 226

　　貸：主營業務收入（rù） 200

　　應交（jiāo）稅費（fèi）——應交增值稅(銷項稅額)26

　　借：主營業務成本 160

　　貸：庫（kù）存商品 160

　　②2021年6月11日銷售退回時（shí）：

　　借：主營業務收入 120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.6

　　貸：銀行存款 135.6

　　借：庫存商品 96

　　貸：主營業務成本 96

　　【提示】如果（guǒ）銷售單位在2021年（nián）5月23日銷售商（shāng）品時沒有確認收入，而是做賬：

　　借：發出商（shāng）品 160

　　貸：庫存商品 160

　　同時：

　　借（jiè）：應收賬款 26

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26

　　在2021年6月（yuè）11日銷售退回時：

　　借（jiè）：庫存商品 160

　　貸：發出商品 160

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26

　　貸：應收賬款 26

勞務派遣人員的工資怎麽核（hé）算

　　勞（láo）務派遣人員的工資核算首先需要在收到勞務（wù）費（fèi）開具發（fā）票後，做出賬務（wù）處理;接著還要計提勞務派遣人員工資和企業承（chéng）擔社保公積金（jīn）的（de）賬務處理;除此之外還要（yào）計提增值稅和附加稅，這裏（lǐ）可以按照差額進行（háng）計提進行賬務處理;最後就是支付本企業人員工資費用等，再進行期末結轉。

　　1、收到勞務費，開具發票

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金

　　借：主營業務成本

　　貸：應付職工薪酬-工資其他（tā）應付款-社保(企業交（jiāo）納部分)其他應付款-住房公積金(企業交納（nà）部分)

　　3、支付派遣人員的工資

　　借（jiè）：應付職工薪酬-工資

　　貸：庫存現金其（qí）他應付款（kuǎn）-社保等(個人承擔的社保和公積金（jīn）)應交稅費-個（gè）人所得（dé）稅(可以扣減3500和個人社保)

　　4、繳納社保和公積金

　　借：其他應付款-社保（bǎo）等

　　貸：銀行存款

　　5、計提增值稅和附（fù）加稅費(按差（chà）額計提,即勞務收（shōu）入減（jiǎn）去支付的勞務成本和社保)

　　借：增值稅及附加

　　貸：應交稅費-營（yíng）業稅應（yīng）交稅費-城建稅應交稅（shuì）費-教育費附加營業（yè）稅計稅基數為從用工單位收取（qǔ）的全部款項減除轉付給勞動力（lì）的工資和社保後的餘額.

　　6、支付本企業人（rén）員工資和費用

　　借：管理費用-工資/辦公費等

　　貸（dài）：應付職工（gōng）薪酬-工資或庫存現金/銀行存款

　　7、期末結（jié）轉

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成（chéng）本管理費用營業稅金（jīn）及附加

　　借：主營（yíng）業務收入

　　貸：本年利潤

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