維護費（fèi）增值稅減免結（jié）轉會計分錄(協會會費支出計入什麽科目)

維護費增值稅減免結轉會計分錄

　　企業發生稅控設備（bèi）維護費（fèi），抵免增值稅時，會（huì）計分錄是借記應交稅費——應交增（zēng）值稅(減免稅（shuì）款)，貸記營業外收入。增（zēng）值（zhí）稅抵免部分需要繳（jiǎo）納企業所（suǒ）得稅（shuì）。

　　根據財稅〔2012〕15號文規定，從2011年12月1日開始，納稅人購買增（zēng）值稅稅控係統專（zhuān）用設備支付的（de）費（fèi）用以及繳納的技術維護費可以在（zài）增值（zhí）稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

　　因此（cǐ），稅控盤購（gòu）買時，會計分錄是借記管理費（fèi）用，貸記銀行存（cún）款或應付（fù）賬款;月末增值稅進項和銷項（xiàng）結轉後，抵減增值（zhí）稅（shuì）的（de）分錄（lù）是借記應交稅費——應交增值稅（shuì）(減免稅款)，貸記營業外收入/管理費用（yòng），

　　在填（tián）寫增值稅申報表時，對於一般納（nà）稅人，抵減金（jīn）額（é）應當填入《增值稅納稅申報（bào）表(適用於增值稅一（yī）般（bān）納稅人)》第23欄“應納（nà）稅額減征額”，如果本期減征額小於本期應納稅額以及簡易征收應納稅額之和的（de），按照本期（qī）減征金額實際填寫，如果本期減（jiǎn）征額大於本期應納稅額以及簡易征收應納稅額之和的，按（àn）照本期應納稅額以及（jí）簡易（yì）征收應納稅額（é）之和實際填（tián）寫;對於小規模納稅（shuì）人，抵減（jiǎn）金（jīn）額應當填入《增值（zhí）稅納稅申報（bào）表(適用於小規模納稅人)》第11欄“本期應納稅額減征額”。

協會會費支出計入什麽科目

　　一般企業（yè）需要繳納的協會會費和它所處的行（háng）業和經營範圍有關。比如如（rú）果公司是旅（lǚ）遊企（qǐ）業，則就可能需要繳納旅遊協會的會（huì）費;如果是駕（jià）校，則可能就需要繳納駕駛培訓協會的會費。

　　企業支付的協會會費通過“管（guǎn）理費用”科目核算，會計分錄為：

　　借（jiè）：管理費用——其他

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　管理費用科目（mù）借方登記企業發生的各項管理（lǐ）費（fèi）用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管（guǎn）理費（fèi）用，結轉後該科目應無（wú）餘額。該科目按管理費用的費用項目進行明（míng）細核算。

　　【拓展】社會團（tuán）體收取的會（huì）費（fèi）免企業所得稅和增值稅嗎?

　　①非營利組織按規定收取的會（huì）費，免征企業所得（dé）稅（shuì）。

　　②自（zì）2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。

　　社會團體，是指依照國家有關法（fǎ）律（lǜ）法規（guī）設立或登記並取得《社會團體法人登記（jì）證書》的非營利（lì）法人。會費，是指社會團體在國家法（fǎ）律法（fǎ）規、政策許可的範圍內，依照社團章程的規定，收取的個人會員、單位會員和團（tuán）體會員的會費。

　　社會團體開展經營服務（wù）性活（huó）動取得的其他收入，一律照（zhào）章繳納增值稅（shuì）。

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