小規模納（nà）稅人8個申報問題一定要知道（dào）

1. 增值稅小規模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要（yào）預繳?

　　答：自2019年1月1日起，實行（háng）按季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季銷售額未超（chāo）過30萬元的，當期無需預繳稅款。

2. 小規模納稅人銷售不動產能（néng）否享受10萬元以下增值稅免稅政策（cè）?

　　答：按照《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅（shuì）政策有關征管問題的公告》(國（guó）家稅務（wù）總局公告2019年第4號，以下簡稱“4號公告”)規（guī）定，小規模納稅人的合計月(季)銷售額未（wèi）超過免稅標準（zhǔn）的，其包含銷售（shòu）不動產在內的所有銷售額均可享受免稅政策。小規模（mó）納稅人中（zhōng）的個人銷售住房，符合現行政策規定的，可以相應享受增值稅免稅政策。

3. 增值稅免稅標準提高後，其他個人（rén）發生銷售不動產如何（hé）處理?

　　答：其（qí）他個（gè）人偶然發生銷售不動產的行（háng）為，應（yīng）當按照現行政策規定（dìng）實行按（àn）次納稅。因此，《國家稅務總局關（guān）於小規（guī）模（mó）納稅（shuì）人免征增值稅（shuì）政策有關征管問題的公告》明確（què）其他個人（rén）銷售（shòu）不動產，繼續按照（zhào）現行政（zhèng）策規定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售（shòu）住房滿2年（nián）符合免稅條件（jiàn）的，仍可繼續享受免稅;如不（bú）符合免稅條件，則（zé）應照（zhào）章納稅。

4. 按月（yuè）納稅的小（xiǎo）規模（mó）納稅（shuì）人上（shàng）月發生（shēng）的銷售在本月發生銷售退回，本（běn）月實（shí）際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享（xiǎng）受增（zēng）值稅免征優惠?

　　答：按照現行政（zhèng）策規定（dìng），納稅（shuì）人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷（xiāo）售額中（zhōng）扣減。因此，發生（shēng）銷售退回的小規（guī）模（mó）納（nà）稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適（shì）用10萬（wàn）元以下免稅政策。

5.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》是否有調（diào）整?

　　答（dá）：小規模納稅人增值稅申報表（biǎo）欄（lán）次沒有變動，但部分欄次填（tián）寫口徑有變化。《國家稅務局總局關於小規模納稅（shuì）人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號（hào）)規定，適用增值稅差額征稅政（zhèng）策的小規模納稅人（rén），以差額（é）後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策（cè）。《增值稅（shuì）納稅申報表(小（xiǎo）規模納稅人適用)》中的“免（miǎn）稅銷售額（é）”相關欄次（cì），填（tián）寫差（chà）額（é）後的銷售額。

6. 按季申報的小規模納稅人剔除不動產轉讓銷售額（é）後（hòu）可享受免征增值稅政策（cè），在申報時應注意什麽?

　　答：按照現行政策規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業（yè）務，以扣除不（bú）動產銷售（shòu）額後的當期銷（xiāo）售額（é）來判斷（duàn）是否超（chāo）過10萬元(按季30萬（wàn）元（yuán）)。納稅人在申報（bào）過程中，可（kě）按照申（shēn）報係統提示據實填報不動（dòng）產銷售額， 係統將自動提示是否超過（guò）月銷售額（é）(季度銷售額)及填報注意事項（xiàng）。

7. 按季申報的小規模納稅人現轉讓不動產，除了按照申報係統提示填（tián）報不動產（chǎn）信息（xī）以（yǐ）外，還（hái）需要填報申報表相關（guān）欄次嗎?

　　答：需（xū）要填報。小規模（mó）納稅人轉讓不動產，除了按照申報係統提示填報不動產信息以外，還（hái）應根據政策適用情況據實（shí）填寫小規（guī）模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷（xiāo）售額（é）。

8. 小（xiǎo）規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示***，該如何填增值稅申（shēn）報（bào）表?

　　答：對於增值稅小規模納稅人向（xiàng）稅務（wù）機關申請代開的增值稅普通發票，月代開發票金額合計未（wèi）超過10萬（wàn）元，稅率欄次顯示***的情況：若小規模納（nà）稅人 當期銷售額超過10萬元(按季30萬元)，則應當按照相關政策確認當（dāng）期銷售額（é）適（shì）用的征收率，準（zhǔn）確填寫《增（zēng）值稅納稅申報表(小規模（mó）納稅（shuì）人適用)》對應欄次。若小規模（mó）納稅人當期 銷售額未超過（guò）10萬元(按季30萬元)，則應當按（àn）照國家稅務總局（jú）公告2019年第4號規（guī）定（dìng）， 將當期銷售額（é）填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》免稅銷售額相（xiàng）關欄次。按（àn）照（zhào）現行政策規定（dìng），小規模納稅人當期若發生銷售不動產業（yè）務，以扣除不動產銷售額（é）後的當期銷售額來判斷是否超過10萬（wàn）元(按（àn）季30萬（wàn）元)。 適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅（shuì）人，以差額後的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元（yuán）)。