財政部就增值稅法公開征求意（yì）見，明確增值稅征收範圍

　　增值稅法征求意見稿明確增值稅征收（shōu）範圍，將“加（jiā）工、修理修配勞務”並入（rù）“服務（wù）”，將“銷售金融（róng）商品”從“服務”中（zhōng）單列，即增值稅的征稅範圍為，在境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金（jīn）融商（shāng）品，以（yǐ）及進口貨物。

　　《征求意見稿》對《條例（lì）》中規定的稅率進行（háng）了相應的調整，將銷（xiāo）售貨物、加工修理修配服務（wù）、有形動產租賃服務（wù）、以及進口貨物等適用稅率調整為13%;將銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務、不動產（chǎn），轉讓土地使用權，銷售或者進口農產品等貨物的適用稅率調整為9%;銷售服務、無形（xíng）資產、金融商品的適用稅率為6%，保持不變。同時，明確增值稅征收率（lǜ）為3%。

　　此外，為進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔（dān），《征（zhēng）求意見稿》取消“1日、3日和（hé）5日”等（děng）三個計稅（shuì）期間，新增“半年”的計稅期間。

關於《中華人民共和國增值稅法（fǎ）（征求意見稿）》的說明

　　根據黨的十九（jiǔ）大“深（shēn）化稅收製度改革”和十（shí）九屆四中全會“推進國家治理（lǐ）體係和治理能力現代化”精神，按照十三屆全國人大常委會立法規劃和《深化財稅體製改革總體方案》“推進（jìn）依法（fǎ）治稅”有關要求，為完（wán）善稅收法律製度，建立現代增值稅製度體係，財政部（bù）、稅務總局聯合起草（cǎo）了《中華人（rén）民共和國增值稅法(征求意見稿)》(以（yǐ）下稱《征求意見稿》)。現將有關情況說明（míng）如下：

一、製定本法的必要性和可行性

　　1993年12月（yuè）13日，國務院發布了《中華人民共（gòng）和國增值稅暫行條例》(以下稱（chēng）《條例》)，自1994年1月1日起對在我國境內銷（xiāo）售（shòu）貨物、加工修理修（xiū）配勞務以（yǐ）及進（jìn）口貨物的單位和個人（rén）征收增值稅。根據《條例》授權，1993年12月25日，財政部印發了《中（zhōng）華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。2016年3月23日，經國務院批（pī）準，財政部（bù）、稅務總局聯合印發了《關於全（quán）麵推（tuī）開營業（yè）稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號，以（yǐ）下稱（chēng）36號文)，全麵推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點（diǎn），將建（jiàn）築業、房（fáng）地產業、金融業、生活服務業等（děng）全部（bù）原營（yíng）業稅納稅人，納入增值（zhí）稅征稅範圍。為了鞏固營改增試點成果，2017年10月30日，國（guó）務院常務會議通過了《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅（shuì）暫行條例〉和修改〈中（zhōng）華人民（mín）共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，全麵（miàn）取消營業稅，調整完善《條例》相關規定。

　　經過八年十大步的（de）改革，我國已經基本建立（lì）了現代增值稅製度，為增值稅立法夯實了製度基礎（chǔ）。目前增（zēng）值稅相關改革措施已全部（bù）推出，立法條件成熟。為以法（fǎ）律形式鞏固改革（gé）成果，按照保持現行稅（shuì）製框架總體不變以及保持現行稅收負（fù）擔水平總體不變的原則，我們整（zhěng）合了《條例》和36號文等，並適當調整完善相關內容，形成了《征求意見稿》。

二、製定本法的總（zǒng）體考（kǎo）慮

（一）堅（jiān）持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，構建適（shì）應我國國情的現代增值（zhí）稅製（zhì）度。

　　按照深化稅收製度改革、構建科學（xué）財稅體製的要求，以法律的形式鞏固營改增（zēng）及增（zēng）值（zhí）稅改革成果（guǒ），同（tóng）時為促進經濟發展及培育新業態新模式預留製度空間。

（二）貫徹增值（zhí）稅稅收中性和效率原則（zé），進一步發揮增值稅籌集財政收入的作用。

　　通過立法鞏固營改增成果，實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋，建立消費型增值稅製度框架，促進產業轉型升級，實現新舊動（dòng）能接續轉換，推動經濟高質量發展（zhǎn）。

（三）按照推進國（guó）家治理體係和（hé）治理能力現代化的要（yào）求，構建與新稅製模式相適應的稅收征管製度

　　提出增值稅納稅申報、發票管理等要求，提高征管效率，防止稅收漏洞。

三、《征求意見稿》的主要內容（róng）

　　《征（zhēng）求（qiú）意見稿》共9章47條（tiáo）。主要內（nèi）容如下：

（一）關於征稅範圍。

　　《征求意見稿》基本延續了《條例》的規定，為鞏固營改增成果，將“加（jiā）工、修理修（xiū）配勞務”並入“服務”，將“銷售金融商品”從“服務（wù）”中單列，即（jí）增值（zhí）稅的征稅範圍為，在境內銷售貨物、服務、無形資產、不（bú）動產和金融商品，以及進口貨物。

（二）關於納稅人和（hé）扣繳義務人（rén）。

　　借鑒國際經（jīng）驗，《征求意見稿》規定，在境內發生應稅交易且銷（xiāo）售額達到增值稅起征點（diǎn）的（de）單位和個人，以及進口貨物的收貨人（rén），為增值稅的納稅（shuì）人。銷售額未達到增值稅起征點的（de）單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以（yǐ）自願選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。境（jìng）外單位和個人在境內發生（shēng）應（yīng）稅交易的，以購買方為扣繳義務人。

（三）關（guān）於稅率和征收（shōu）率。

　　為鞏固營改增及深化增值稅改革成果，《征求意見稿》對《條例》中規定的稅（shuì）率進行了相應的調（diào）整，將銷售貨物、加工修理修配服務、有形（xíng）動產租賃服務（wù）、以及進口貨物等適用稅率調整為13%;將（jiāng）銷售交通運輸、郵政、基礎電（diàn）信（xìn）、建築、不動產租賃服務、不動產，轉讓土地使用權，銷（xiāo）售或者進（jìn）口農產（chǎn）品等貨物的適用稅率調整為（wéi）9%;銷售服務（wù）、無形資產、金融商品的適用稅率為6%，保持不變。同時，明確增值稅征（zhēng）收率（lǜ）為3%。

（四）關於銷售額。

　　《征求意見稿》基本延（yán）續了《條例》的現（xiàn）行規定，明確銷售（shòu）額是納稅人發生應稅交易取得的與之相（xiàng）關的對（duì）價，包括全（quán）部貨幣或（huò）者非貨幣形式的經濟利益。

（五）關於期末留抵退稅製度（dù）。

　　為鞏固深化增值稅改革成果，按照增值稅原理，《征求意見稿》借鑒國際經驗，建立期末留抵退（tuì）稅製度，並授權國務院財政（zhèng）、稅務主管部門製定具體辦法。

（六）關於混（hún）合銷售、兼營的規定。

　　為鞏固營改增成果，解（jiě）決納（nà）稅人特殊情形（xíng）的征稅問題，《征求意見稿（gǎo）》延續“混合銷售”從主、“兼營”分別（bié）核算納（nà）稅的（de）理念，明確混合銷（xiāo）售應從主適用稅率或者征收（shōu）率;兼營應當分（fèn）別核算適用不同稅率或者征收（shōu）率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率（lǜ）。

（七）關於稅收減免。

　　《征求意見稿》沿用了《條例》和原營（yíng）業稅暫行條例中的法定免稅（shuì）項目;同時（shí）明確除法（fǎ）定免稅（shuì）以外，根據國民經濟和社會發展的需要（yào），或者由於突發（fā）事件等（děng）原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可（kě）以製定（dìng）增值稅（shuì）專項優惠政策（cè），報全（quán）國人民代（dài）表大（dà）會常務委員會備案。

（八）關（guān）於（yú）計稅期間。

　　為落實深化“放管服”改革精神，進一步減少納稅人辦稅頻次，減（jiǎn）輕（qīng）納稅（shuì）人申報負擔，《征求意見稿》取消“1日、3日和（hé）5日”等三個計（jì）稅期（qī）間，新增“半年”的計（jì）稅期（qī）間（jiān）。

（九）關於稅收（shōu）征管。

　　結合征管實踐，《征求意見稿》明確增值稅由稅務機關征收，進（jìn）口貨物的增值稅（shuì）由稅務機關委托海關代征。明確了納稅人、扣繳義務人的如實申報義務、發票管（guǎn）理及法律責（zé）任的原則性規定。

（十）關於過渡期安排。

　　為平穩過渡，本法公布前出台的稅收政策，確需延續的，按照國務院規定最（zuì）長可以延至本法施行後（hòu）的（de）五年止。待過渡期結束，按照《征求意見稿》第三十條，根（gēn）據國（guó）民經濟和社會發展的需要（yào），國務院可以製定專（zhuān）項優（yōu）惠政策，報全國人民代表（biǎo）大（dà）會常務（wù）委員會備案後繼續執行。