小規模企業所（suǒ）得稅優惠政策

一、2019年小規模免稅政策

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為（wéi），合（hé）計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免（miǎn）征增值稅。

　　小規模（mó）納稅（shuì）人發生增值稅應（yīng）稅銷售行（háng）為，合計月（yuè）銷售額超過（guò）10萬元，但扣除本期發生的銷售（shòu）不動（dòng）產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產（chǎn）取（qǔ）得的銷售額免（miǎn）征增值稅（shuì）。

　　適用增值稅差額征稅政策的小規模納（nà）稅人，以差額後的銷售額確定是（shì）否可以享受本公（gōng）告規定的免征增值稅政策。

　　《增值稅（shuì）納稅（shuì）申報表(小規模納稅人適用)》中的（de）“免稅銷售額”相關欄次，填寫差（chà）額後的銷售額。

　　按固（gù）定期（qī）限納稅的（de）小（xiǎo）規模納稅人可以選擇以1個月（yuè）或（huò）1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年（nián）度內不得變更（gèng）。

二（èr）、小微企業免稅（shuì）政策

　　這兩則（zé）文件的（de）對（duì）小微企業的支持主要包括以下三個方麵：

　　自2018年1月1日至（zhì）2020年（nián）12月31日，繼續對月銷售（shòu）額2萬元（yuán）(含本數)至3萬元的增（zēng）值稅小規模納稅人，免征（zhēng）增值稅。

　　自2018年12月1日（rì）至2019年12月31日，對金融（róng）機構向農戶、小型（xíng）企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利（lì）息收入，免征增值稅

　　自2018年1月1日至2020年12月31日（rì），對金融機構與小（xiǎo）型企業、微（wēi）型企業簽訂的（de）借款（kuǎn）合同免征印花（huā）稅。

　　根（gēn）據財政部 稅務總局關於擴大（dà）小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知財稅〔2018〕77號文規定：

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元(100萬元（yuán）)的小型微利企業，其所得減按（àn）50%計入應納稅所得額，按20%的（de）稅率繳納企（qǐ）業所得稅。

　　前款所稱（chēng）小型微利（lì）企業，是指從事國家非限製和禁止行業，並符合下列（liè）條件（jiàn）的企業：

　　一、工業企業，年度應納稅所得額不超過（guò）100萬元，從業（yè）人數不超過100人，資產總額（é）不超（chāo）過3000萬元;

　　二、其（qí）他企業，年度（dù）應納稅所得額不超過100萬元，從業人（rén）數不超（chāo）過80人，資產總額不（bú）超過1000萬元。

　　其標準有（yǒu）三個：

　　1、公司人（rén）數，

　　2、工資資產總額，

　　3、公司當年應納稅所得額(不是收入)

　　對（duì）於（yú）增值稅，如果按月報稅的，每月3萬(收入)以內免稅，按季申報的，每季度9萬(收入)以內免稅

　　這（zhè）個收入指的是企（qǐ）業的實際收入，要包含（hán）開票（piào）和不開票的（de）合計，實際（jì）中有的公司隻（zhī）算開票的金額，這是不符合規定的

　　企業代開專用發票（piào）不能享受這個增值稅免稅規定

　　小規模企業，知識產權代理服務增值稅適用3%征收率，企業所得稅適用稅（shuì）率（lǜ）25%，符合上麵說的（de）小微企業免稅規定的，可（kě）以（yǐ）享受所得減（jiǎn）按50%計入應納（nà）稅所得額（é），按20%的稅率繳納企業所得（dé）稅(實際稅率10%)。

擴展資料

　　可以自開專票的小（xiǎo）規模納稅人（rén）

　　一、提供住宿（xiǔ）業服（fú）務的小規模納稅（shuì）人

　　根據《國家稅務總局關於部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人（rén）自開增值稅專（zhuān）用發票試點工（gōng）作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號（hào）)《國（guó）家稅務總局關於在境外提（tí）供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)：

　　月銷售額超過（guò）3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業（yè）增值稅（shuì）小規模（mó）納（nà）稅（shuì）人（rén）提供住宿服務、銷售貨物或發（fā）生其他應稅行為，需要開具（jù）增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新（xīn）係（xì）統自行開具。

　　二、提供鑒證谘詢服務的小規模納稅人

　　根據《國家稅（shuì）務總局關於開展鑒證谘（zī）詢業增值稅（shuì）小規模納稅人自開增值稅（shuì）專用發票（piào）試點工作有關（guān）事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號 )的規定：

　　自2017年3月1日起，“全國範（fàn）圍內月銷（xiāo）售額超過（guò）3萬元(或季銷售額超過（guò）9萬元)的鑒證谘詢業增值稅小規模納（nà）稅人（rén）提供認證服（fú）務、鑒證服務、谘詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票（piào）的，可以通過增值稅發票管理（lǐ）新係統自行開具。

　　三、提供建築服務（wù）的小規模納稅人

　　根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)的規定：“自2017年6月1日起，將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍。月銷售額超過3萬元(或（huò）季銷售額（é）超（chāo）過9萬元)的建築業增值稅小規模納（nà）稅人提供（gòng）建築服務、銷售貨物或發生其他增值（zhí）稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通（tōng）過增值稅發（fā）票管理新（xīn）係統自行開具。

　　四、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服（fú）務業小規模納稅人

　　根據《國家稅（shuì）務總局關於增值稅發票管（guǎn）理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告（gào）2017年45號公告)的規定（dìng）：“自2018年2月1日起，月（yuè）銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工（gōng）業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納（nà）稅人（rén）(以下簡稱試點納稅人)發生增值稅應稅行為，需（xū）要開具增值稅專用發票的，可以通過增值（zhí）稅發票管理新係統自行（háng）開具。

　　五（wǔ）、轉登記的小規模納稅人

　　根（gēn）據《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題（tí）的公告》(國家稅務總局（jú）公告2018年第18號)的規定：“轉登記納稅人（rén）自轉登記日的下期起，發生增（zēng）值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增（zēng）值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理係統自行開具增值稅（shuì）專用發票。

　　根據（jù）《國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹事項的公告》(國家稅務（wù）總局公告2017年45號公（gōng）告（gào）)的（de）規定：試點納稅人應當在規定的納稅（shuì）申報期（qī）內將所開具（jù）的增值稅專用發（fā）票所涉及的稅款（kuǎn），向主管稅務機關申報繳納（nà）。

　　在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專（zhuān）用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別（bié）填寫在《增值（zhí）稅（shuì）納稅申報表》(小規模納稅人適用)第（dì）2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發（fā）票不含稅銷售（shòu）額”的“本（běn）期數”相應欄次中（zhōng）。

　　【實務例（lì）題】按照上麵（miàn）例題的內容，納稅人取得的30萬建（jiàn）築服務收入(假定為不含稅價格（gé），下同)，應當（dāng）填入小規模納稅（shuì）人申報表主表第2欄“稅務機關代（dài）開的增值（zhí）稅（shuì）專用發票不（bú）含稅銷售額”對（duì）應的“服務、不動產和無形資產”列，而（ér）取得的銷售不動產銷售收入80萬元，則應填入小規模納稅人申報表主表第5欄“稅務機（jī）關代開的增值稅（shuì）專用（yòng）發票不（bú）含稅銷售額”對應（yīng）的（de）“服務、不動產和無形資產”列。

　　代開增值稅專用發票管理，有關（guān）事（shì）項如下：

　　一、主管稅務機關為小規模納稅人(包括小規（guī）模納稅（shuì）人中的企業、企業性單（dān）位及其他小規模（mó）納稅人，下同)代開專用發票，應在專用發票“單價”欄和“金額”欄分別填寫（xiě）不含增值稅稅額的單價和銷售額;“稅率”欄填寫增值稅征收率（lǜ）4%(商業)或6%(其他);“稅額”欄填寫按（àn）銷售額依照征收率計算的增值稅稅額。增值稅（shuì）一般（bān）納稅人取得由稅務機關代開的專用發（fā）票後，應以專（zhuān）用發票上（shàng）填寫的稅額為（wéi）進項稅額。

　　二、主管稅務機關為小規模納稅人代開專用發票時，按代開的專用發票上注明的稅額即時征收增值稅。

　　三、主管稅務（wù）機關為小規模納稅人代（dài）開專用發票後，發生退票的，可比照增值稅一般納（nà）稅人開具專用（yòng）發票後（hòu）作廢或開具紅字發票的有關規定（dìng）處理。由銷售方到稅務機關辦理，對於重新開票的，應同（tóng）時進行新開票（piào）稅額（é）與原開票稅（shuì）額的清算，多（duō）退少補;對無需重新開票（piào）的，退還（hái）其已征（zhēng）的稅款。