關於企業所得稅若（ruò）幹優（yōu）惠政策（cè）的通知，企業所得稅（shuì）優惠政策

關（guān）於企業所得稅若（ruò）幹優惠（huì）政（zhèng）策的通知

　　(1994年（nián）3月29日財政部（bù）、國家（jiā）稅務總局財稅字(94)001號發布)

　　各省、自治區、直轄市人民政府（fǔ），國務院（yuàn）各部委、各直屬機構：

　　根據《中華人民（mín）共和國企業所得稅暫行條例（lì）》中（zhōng）規定的（de）原（yuán）則，對原企業所得稅優惠政策中，屬於政策性強，影響麵大，有（yǒu）利於經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行（háng）。現（xiàn）通（tōng）知如下（xià）：

一、經稅（shuì）務機關審核，符合下列條件的企業，可按下述規定（dìng）給予減稅或免稅優惠：

　　(一)國（guó）務院批（pī）準的高新技（jì）術產業開發區內（nèi）的高新技術企（qǐ）業，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩（liǎng）年。是指：

　　1.國（guó）務院批準的高新技術產業開發（fā）區內的（de）企業，經有關部門認定為高新技術企（qǐ）業的，可減按15%的稅率征收所得稅。

　　2.國務院批準的（de）高新技術產業開（kāi）發區內新辦的高新技術企業，自投產年（nián）度起免征所得稅兩年。

　　(二)為了支（zhī）持和鼓（gǔ）勵發展第三產業企業（yè）(包括全民（mín）所有製工業企業轉換經營機製舉辦的（de）第三（sān）產業企業)，可按產業政（zhèng）策在一定期限內減征（zhēng）或者免征所得稅。具體規定如下：

　　1.對農村的為農（nóng）業生（shēng）產（chǎn）的產前、產中、產後服務的行（háng）業，即，鄉（xiāng）、村的農技推廣站、植保站、水管站（zhàn）、林業站（zhàn）、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專（zhuān）業技術協（xié）會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及（jí）城鎮其他各（gè）類事業單（dān）位開展上述技（jì）術服務或（huò）勞務所取得的收（shōu）入暫免征收所（suǒ）得稅。

　　2.對科研單位和大（dà）專院校服（fú）務（wù）於各業的（de）技術成（chéng）果轉讓，技術培訓，技（jì）術谘詢，技（jì）術服務，技術承包所取得的技術（shù）性服務收（shōu）入暫免征收所（suǒ）得稅（shuì）。

　　3.對（duì）新辦的獨立核算的從事谘詢業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等谘詢業)、信息業、技（jì）術服務業的企業（yè）或經營單位，自開業之日起，第一年至（zhì）第二年免征所得稅（shuì）。

　　4.對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業（yè）或經營單位（wèi），自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減（jiǎn）半征收所得稅。

　　5.對新辦的獨（dú）立核算的從事公用事業、商（shāng）業、物資業、對外貿易業、旅遊（yóu）業、倉（cāng）儲業（yè）、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛（wèi）生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務（wù）機關批準，可減征或者免征所（suǒ）得（dé）稅一（yī）年。

　　6.對新辦的三產企業經營多業的，按其經（jīng）營主業(以（yǐ）其實際營業額計（jì）算)來確定減免稅政策。

　　(三)企業利用廢水（shuǐ）、廢氣、廢渣等（děng）廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

　　1.企業在（zài）原設（shè）計規定的產品以外，綜合利（lì）用（yòng）本企業生產（chǎn）過程中產生的，在《資源（yuán）綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所（suǒ）得稅五年。

　　2.企業利用（yòng）本企（qǐ）業外的大宗煤矸石、滬渣、粉煤灰作（zuò）主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日（rì）起，免征所得（dé）稅五年。

　　3.為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜（zōng）合利用目錄》內的資源而新辦的企業，經主管稅（shuì）務機關批（pī）準後，可減征或者免（miǎn）征所得稅一年（nián）。

　　(四)國家（jiā）確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，可在三年內減征或（huò）者免征所得稅。是指：

　　在國家確定的革命老根據（jù）地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機（jī）關批準後，可減征或者免征（zhēng）所得稅三年。

　　國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可（kě）繼續免（miǎn）征所得稅。

　　(五)企業事（shì）業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中（zhōng）發生的與技術轉（zhuǎn）讓有關的技術谘詢、技術服務、技術培訓（xùn）的所得，年淨收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

　　企業事業（yè）單位進行技術轉讓，以及在技術轉（zhuǎn）讓（ràng）過程中發生的與技（jì）術轉讓有關的技術谘詢、技術服務、技術培訓的所得，年淨收入在30萬（wàn）元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部（bù）分，依法繳納所得稅。

　　(六)企（qǐ）業遇（yù）有風（fēng）、火、水、震等嚴重自（zì）然災害，可在（zài）一定期限內減征或（huò）者免征（zhēng）所（suǒ）得稅。是（shì）指：

　　企（qǐ）業遇有風、火、水、震嚴（yán）重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

　　(七)新辦（bàn）的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員達到（dào）規定比例的，可在三年內減征或者免征（zhēng）所得稅。是指：

　　1.新辦的城鎮勞（láo）動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，經主管稅（shuì）務機關審查批準，可免征所得稅三年（nián）。當年安置待業人員比例的計算公式為：

　　當年安置待業人員比例

　　當年安置待（dài）業人員人數

　　=-----------------------------100%

　　企業原從業人（rén）員總數+當（dāng）年安置待業人員人（rén）數

　　2.勞動就業服務企業免稅期滿後，當年新安置待（dài）業人員占企業原從業人（rén）員總數30%以上（shàng）的，經主管稅務機關（guān）審核批準，可（kě）減半（bàn）征收所（suǒ）得稅（shuì）二年。當年安置（zhì）待業人員（yuán）比（bǐ）例的計算公式（shì）為：

　　當年安置待業人員比例

　　當年安置待業人（rén）員人數

　　=----------×100%

　　企業原從業人員總數

　　3.享受稅收優惠的待業人員包括待業青年（nián）、國有企業轉換（huàn）經營機製的富餘職工、機（jī）關事業單（dān）位精簡機構（gòu）的富餘人員、農轉非（fēi）人員和兩勞釋放人員。

　　4.勞動就（jiù）業服務企業從業人員總數包括在該企（qǐ）業工作的各類人（rén）員，含聘用的臨時（shí）工、合同工及離退休人員。

　　(八)高等學校和中（zhōng）小（xiǎo）學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是（shì）指：

　　1.高等學校和中小學校辦工廠、農（nóng）場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。

　　2.高等學校和中小學舉（jǔ）辦各類進修班、培訓班的所（suǒ）得，暫免征收所得稅。

　　3.高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業（yè），必須是學校出資（zī）自辦的、由學校負責經營管理（lǐ）、經營收入歸學校所有的（de）企業。下列企（qǐ）業不得享受對校辦企業的稅收優（yōu）惠：

　　(1)將原（yuán）有的納稅企業轉（zhuǎn）為（wéi）校辦（bàn）企業;

　　(2)學校在（zài）原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業;

　　(3)學（xué）校向外單位投資舉辦的聯營企業;

　　(4)學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業;

　　(5)學校將校辦（bàn）企業轉租給外（wài）單位經營的企業;

　　(6)學（xué）校將校辦企業承（chéng）包給個人經營的（de）企業。

　　4.享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的範圍（wéi）僅限於教育部門所辦的普教（jiāo）性學校，不（bú）包括（kuò）電大、夜大、業大（dà）等各（gè）類成人學校，企（qǐ）業舉辦的職工學校和私人辦學校。

　　(九)民政部門舉（jǔ）辦的福利（lì）生產企業可減征或者免征所（suǒ）得稅。是指：

　　1.對民政部門舉辦的福利工廠和街道（dào）辦（bàn）的非中途轉辦的社會福（fú）利生產單位，凡安置“四殘”人員占生（shēng）產（chǎn）人員總數35%以上（shàng），暫免征收所得稅（shuì）。凡安置“四殘”人（rén）員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

　　2.享（xiǎng）受（shòu）稅收優惠政策的“四殘”人員的範圍（wéi）包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

　　3.享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條件：

　　(1)具備國（guó）家規定的開辦企業的條件;

　　(2)安置“四（sì）殘”人員達到規定的比例;

　　(3)生（shēng）產和經營項目符合國家產業政策，並適宜殘疾人從事（shì）生產勞動或經營;

　　(4)每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位;

　　(5)有必要的適合殘疾（jí）人生理狀況的安（ān）全生產條件（jiàn）和勞動保（bǎo）護措施;

　　(6)有嚴（yán）格、完善的各項管理製度，並建立了“四表一冊”(企業（yè）基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業（yè）職工工資表、利稅分配使（shǐ）用報表、殘（cán）疾職工名冊)。

　　(十)鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用於補助社（shè）會性開支的費用。不再執行稅前提取10%的辦（bàn）法。

　　(十一)水利工程管理單位取得的收入在“八五”期（qī）間（jiān）免征所得稅。是指：

　　水利工程管理單位（wèi）利用自身擁（yōng）有的自（zì）然資源，從事種植業、養殖業、旅遊業(不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所)取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務於水利工（gōng）程自身的建築業所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

　　(十二)對地質（zhì）礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年（nián）底以前減半征（zhēng）收所得稅。

　　(十三)新成立的對外（wài）承包公司的境外收入（rù）免征五年所得（dé）稅的政策，可以執行到一九九五年底。

　　(十四)生產副食品的企業在“八（bā）五”期間（jiān）減征或免征所得稅。是指：

　　1.對專門生產（chǎn）醬油、醋、豆製品、醃製品、醬、醬醃菜、糖製小（xiǎo）食品、兒童（tóng）食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、幹菜調料(不包括味精)和飼料（liào）加工的企業（yè），在一九九五年底以前減（jiǎn）半征收所得稅。

　　2.對新辦的某些食品工業企業，在一九九（jiǔ）五年底以前免征所得稅（shuì）一年。

　　3.對專門生產嬰（yīng）、幼兒食（shí）品和直接供（gòng）應大、中、小學生的快餐、方便食（shí）品的企（qǐ）業或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格（gé），在一九九五年底以前免（miǎn）征所得稅。

　　4.對（duì）新恢複的傳統名（míng）特食品企業，在一九九五年底以前減半（bàn）征（zhēng）收所（suǒ）得（dé）稅。

　　(十五)對（duì）新辦的飼料工業企業（yè），在一九九五年底（dǐ）以前（qián）免征所得稅。

二、以上優惠政（zhèng）策自一九九四年一月一日起執行，凡是屬於原優惠政策延續的，享受（shòu）優惠政策企業的減免（miǎn）稅期限應連續計算。

三、在以上優惠政策（cè）規定的減免幅度和期限內，省級稅務機關(分局、地方局)可（kě）以根據（jù）本地的實際情況，製定具體規定，報財政部、國家稅務總局備案。

四、除《中華人民共和國企業（yè）所得稅暫行條例（lì）》及以上（shàng）優惠政策外，其他的優惠政策一律廢（fèi）止。各地區、各部門一律不得越權製定企業所得稅的優惠政（zhèng）策。