國家稅務總局關於進一步落實（shí）研發費用（yòng）加（jiā）計扣除政策有關問題的公告

　　【發布文號（hào）】 國家稅務總局公告2021年第（dì）28號

　　【發（fā）文日期】 2021-09-13

　　【是否有效】 全文（wén）有效

　　為貫徹落實國（guó）務院激勵企業加大研發投入、優化研發費用加計扣除政策實（shí）施的舉措，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實（shí）事暨便民辦稅春風行動”，方便企業提前（qián）享受研發費用加計扣除優惠政策，現就（jiù）有（yǒu）關事項公告（gào）如下：

一、關於2021年（nián）度享受（shòu）研發費用加計扣除政策（cè）問題

　　(一)企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可（kě）以自主選擇就前（qián）三（sān）季度研發費用享受（shòu）加計扣除優惠政（zhèng）策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度企（qǐ）業所得稅匯算清繳時統一享受。

　　(二)企業享受研發費（fèi）用加計（jì）扣除政（zhèng）策采取“真（zhēn）實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備（bèi）查”的辦理方式，由企業（yè）依據實際（jì）發生（shēng）的研發費（fèi）用支出（chū），自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得（dé）稅月(季)度預繳納（nà）稅申報表(A類)》享受稅收優惠，並根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度（dù）)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研（yán）發費用加計扣除優惠明細（xì）表（biǎo）》(A107012)與政策規定的其他資料一並留存備查。

二、關於研發支（zhī）出（chū）輔助賬樣式的問題

　　(一)《國家（jiā）稅務（wù）總局關於企業研究開發費用稅前加（jiā）計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號，以下簡稱（chēng）97號公告)發布的（de）研發支出（chū）輔助賬和研發支出輔助賬匯總表樣式(以下簡（jiǎn）稱（chēng）2015版研發支出輔（fǔ）助賬樣式)繼續有效。另增設簡化（huà）版研發支出（chū）輔助賬和研發支出輔（fǔ）助賬匯總表樣式(以下簡稱2021版研（yán）發支出輔助賬樣式)，具體樣式及填寫說明見附（fù）件。

　　(二)企業按照研發項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研（yán）發支出輔助賬樣式。

　　企業自行設（shè）計（jì）的研發支出輔助賬樣式，應當（dāng）包括2021版研發（fā）支出輔助賬樣式所列（liè）數據項，且邏輯關係一致，能準確歸集允許加計扣（kòu）除的研發費用。

三、關於其（qí）他相關費用限額計算的問題

　　(一)企業在一（yī）個納稅年度內同時開展多項研（yán）發活動（dòng）的，由原來（lái）按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統（tǒng）一計算（suàn）全部（bù）研發項目“其他相關費用”限額。

　　企業按照以下公式（shì）計算《財政部 國家稅務（wù）總局 科技部關於完善研究開發費用（yòng）稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一（yī）)項“允許加計扣除的（de）研發費用”第6目規定的“其他相關費用”的限額，其中資本（běn）化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計（jì）算：

　　全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項（xiàng）費（fèi）用之和×10%/(1-10%)

　　“人員人（rén）工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（dì）(一)項“允許加計扣除的研發費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用（yòng）”“直接投入（rù）費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規程製（zhì）定費（fèi）、新藥研製的臨床試驗費、勘（kān）探開發技術的現場試驗費”。

　　(二)當“其他相關費用”實際發生數小於限（xiàn）額時，按實際發生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發生（shēng）數大於限額時，按（àn）限額計算稅前加計扣（kòu）除額。

四（sì）、執行時間

　　本公告第一條適用於2021年度，其他條（tiáo）款適用於2021年及以（yǐ）後年度。97號公告第二條第(三)項“其他相關費用的歸集（jí）與限額計算”的規定同時廢止。

　　特此公告。

附件：1.2021版研發支出輔助賬（樣式）

　　　2.2021版研發支出輔助賬匯總表（樣式）

　　國家稅（shuì）務總局

　　2021年9月13日