進口（kǒu）稅收政策的解析：跨境電（diàn）子商務零售（shòu）進口（kǒu）稅收政策

　　近年來，為促進跨境物品的通關速度，降低監管力度（dù），自2016年4月8日之後對從其他國家和地區（qū）進口《跨（kuà）境電子商務零售進口商品清單》範圍（wéi）內的商品適用（yòng）跨（kuà）境電子商（shāng）務零售進口稅收政策。今天我稅務師事務所就來為您（nín）解讀這項政策。

　　根（gēn）據稅（shuì）法規定：2019年1月（yuè）1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零（líng）售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環（huán）節增（zēng）值稅、消費稅暫（zàn）按法定應納稅額（é）的70%征收。

　　一、單次和年度限值均不超的免關稅，進口環節增值稅和（hé）消費稅7折征收。

　　案例：2020年1月，中國公民張女士通（tōng）過電商（shāng）交易平台進口高檔口紅2隻（zhī），不含稅實際交易價格折合（hé）人民幣320元。假定進口（kǒu）關稅率為（wéi）10%，增值稅稅率（lǜ）13%，消費稅率15%，本次訂單累計未超過（guò）26000元年（nián）度限額。那麽張女士應該繳納多（duō）少進口稅金?

　　解析：張女士本次訂單未超過26000元年（nián）度（dù）限額（é）和5000元的單次限額。

　　關稅為0但需要繳納消（xiāo）費稅和增值稅。

　　消費稅=320/(1-15%)×15%×70%=39.53(元)

　　增值（zhí）稅=320/(1-15%)×13%×70%=34.26(元（yuán）)

　　二、超單次限值但不超年（nián）度限值，可以自跨境（jìng）電（diàn）商零售渠道（dào）進口，全額（é）照章繳納關稅、增值稅和消費稅。

　　案例：張女士本（běn）次訂（dìng）單高（gāo）檔手表，不含稅實際交易（yì）價格折合人民幣15000元。假定稅率為10%，增值稅稅率13%，消費稅率10%，則張女士應該（gāi）繳納多（duō）少進口稅金?

　　關稅（shuì）：15000×10%=1500元

　　進口增值稅和消費稅組成計稅價格（gé）=(15000+1500)/(1-10%)=18333元

　　增值（zhí）稅=18333×13%=2383.29元

　　消費稅=18333×10%=1833.3元

　　三、超過年度限值，應按一般（bān）貿易管理全額照章繳納關稅、增值稅和消（xiāo）費稅。

　　四、重（chóng）要提示

　　1. 超單（dān）次限額但未超年（nián）度（dù）總限額的，按照貨物稅率計稅;

　　2. 超過年度交易限值的，按貨物計稅且管理升級，通關速度變慢，監管力度加強（qiáng）。

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政（zhèng）廳(局)，新疆生產建設兵（bīng）團財政局（jú），海關總署廣東分署（shǔ）、各直屬海（hǎi）關，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單（dān）列市（shì）稅務局，國家（jiā）稅務總局駐各地特派員辦事處：

　　為促進跨（kuà）境電子商（shāng）務零售進口（kǒu）行業的健康發展，營造公平競爭的市場環境，現將完善跨境電子商務零售進口稅收政策有關事項通知如下：

　　一、將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值（zhí）由人民幣2000元提（tí）高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

　　二、完稅價格超過5000元（yuán）單次交易限值但低於26000元年度交易限（xiàn）值，且（qiě）訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超（chāo）過年度交易限值的，應按（àn）一般貿（mào）易（yì）管理。

　　三、已經購買的（de）電商進口（kǒu）商品屬於消費者個人使用的（de）最終商品（pǐn），不得進入國內市場再次銷售;原則上不（bú）允許網購保稅進（jìn）口商（shāng）品在海關特殊監管區域外開展“網購保稅+線下自（zì）提”模式。

　　四（sì）、其他事項請繼續按照《財政部 海關總署 稅務總局關於跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕18號)有關規定執行。

　　五、為適（shì）應跨境（jìng）電商發展，財政部會同有關部門對《跨境電子商務零售進口商品清單》進行了調整（zhěng），將（jiāng）另行公布。

　　本通（tōng）知自2019年1月1日（rì）起執行。

　　特此（cǐ）通知

　　財政部（bù） 海關總署 稅務總局

　　2018年11月29日