出口已過海關（guān）監管期的設備如何征稅？

　　《出口貨（huò）物退(免)稅管理辦法（fǎ）》規定（dìng）：對出口（kǒu）的凡（fán）屬於已征或（huò）應征增值稅（shuì）、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退(免)稅（shuì）的貨物和出口企業從小規（guī）模納稅人購進並持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物範圍，均應予以退還已征增值稅和消費者（zhě）稅或免征應征的增值稅和消費稅。但可以退免稅的出口貨物一（yī）般應具備以下（xià）四個條（tiáo）件：

　　1、必（bì）須是屬於增值稅、消費稅征稅範圍的貨物。

　　2、必須是報關離境的貨物。

　　3、必須是在財務上（shàng）作銷售處理的貨物。

　　4、必須是出口收匯並已核銷的貨物。

　　但是，下列企業出口的貨物，除（chú）另有（yǒu）規定外（wài），給予免稅但不退稅。

　　1、屬於生（shēng）產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。

　　2、外貿企業從小規模納稅人購進並持普通（tōng）發票的貨物出口，免稅但不退稅（shuì）。

　　3、外貿企業直接購進國家規（guī）定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的（de），免稅（shuì）但不退稅。

　　我公司有一套進（jìn）口設備，是以投資的方式進口後免稅使用的（de）。現在過了5年海關監管期，想將該套（tào）設備出口。請問，出口該套設備應（yīng）該（gāi）免稅還是按銷售舊固定（dìng）資產征稅?

　　依據（jù）《國家稅務總局關於印發〈舊設備出口退(免)稅暫行辦法（fǎ）〉的通知》(國稅發〔2008〕16號)第三條規定，該設備隻要作為固定（dìng）資產使用過即可享受有關政策。依據（jù）第六條規定，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅（shuì）。另（lìng）依據該（gāi）辦法第十一（yī）條規定，外商投資項目已辦理（lǐ）采購（gòu）國產設備退稅且（qiě）已超過5年（nián）監管（guǎn）期的國產設（shè）備，不適用本辦法（fǎ）。所以上述公司如果不屬於這些情（qíng）況，就可以享受出（chū）口環節免稅不退稅（shuì）優惠。

　　1、出口當月進行免抵退稅申報係統中（zhōng）明細申報（bào）數據的錄入，生成明細申報數據，錄入當月（yuè）的增值稅納稅申報表的錄入，生產匯總表，生成匯總申報數據（jù）。

　　2、打（dǎ）印報表，明細表3份，匯（huì）總（zǒng）表（biǎo）4份，隨（suí）附當月的增值稅（shuì）納稅申報表附表一和附表二。

　　3、拿到（dào）核銷單後核對各項數據無誤，在網上進行核（hé）銷數據和（hé）退稅數據的報送。

　　4、從出口（kǒu）日期起（qǐ）90天內，做收齊單證（zhèng）的錄（lù）入，生成明細申報數據，錄入當月的增值稅（shuì）納稅（shuì）申報表（biǎo）的錄入，生成匯總（zǒng）表，生成匯總申報數據。

　　5、將出口報關單退稅聯、核銷（xiāo）單的退稅聯、出口發票（piào）的退稅聯和收匯（huì）水（shuǐ）單，和（hé）當（dāng）月報表裝（zhuāng）訂成冊。

　　主要注意的（de）問題，在當（dāng）月申報時注意核對出口日期、單價、金額，任何一項和實（shí）際不一致，收齊單證時都需要做衝減（jiǎn）。另外注（zhù）意必須（xū）在出口當月進行申報，90天內收齊單證，否則轉入內銷交（jiāo）稅