建築工程發（fā）票進項抵扣

　　1、取得增值稅專（zhuān）用發票需要（yào）確保"貨物（wù）、勞（láo）務及服務流"、"資（zī）金流"、"發票流"三流一致。

　　2、收到的發票內容應完整,備注欄注明建築（zhù）服務發生地所在省、縣(市)區及***項目，打印要清晰，且必須保持票（piào）麵幹淨、整齊。

　　3、增（zēng）值稅發票抵扣聯不能汙損,密碼區不（bú）能出格、壓線，蓋章不能壓住（zhù）發票金額。

擴（kuò）展（zhǎn）資料

　　1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

　　2、一般納稅（shuì）人為甲供工程提供（gòng）的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

　　3、一般（bān）納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可（kě）以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

　　4、一（yī）般納（nà）稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅3%。納稅人對安裝（zhuāng）運行後的（de）電梯提供的維（wéi）護保養服務，按照"其（qí）他現代服務"繳納增值稅。

　　建築業增值稅的抵扣辦法

　　一、可抵扣增值稅進項稅的項目

　　發票要求

　　1.各單位原（yuán）則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協議，取得增值稅專用（yòng）發票，並確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發票（piào）流”三（sān）流一致。

　　2.業務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在（zài）開（kāi）票之日（rì）起15天內連同其他（tā）資料提（tí）交給（gěi）財務（wù）部門。

　　3.收到的發票名稱應為營業執照單位（wèi）全稱，內容應完整，備注欄（lán）注（zhù）明（míng）建築服務發生地所（suǒ）在省、縣(市)區及***項目，打印要清晰，且必須保持（chí）票（piào）麵幹淨、整齊（qí）, 發票的正反兩麵均不能留下（xià）任何髒、亂及簽字的痕（hén）跡。

　　4.增值稅發票抵扣聯不可折（shé）疊，不能汙損，密碼（mǎ）區不能出格、壓線，蓋章不（bú）能壓住發（fā）票金額。

　　原材料

　　材料采購成本一般包含：購買價款、相（xiàng）關稅費以及其（qí）他可歸屬於采（cǎi）購成本的費用。

　　材料類別(列舉)是否可抵扣增值稅扣稅憑證（zhèng）稅（shuì）率

　　鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發票17%

　　油品、火工品（pǐn）是（shì）增值稅專用發票17%

　　原木和原竹是農產品收購發票或（huò）者銷售發票13%

　　管理要（yào）點：

　　(1)2016年5月1日前，在建（jiàn）項目要根據施工進度安排來采購材料（liào），把（bǎ）材料庫（kù）存降到最低限度;

　　(2)各項目主要（yào）物資及二、三項料等應通過電商平台集中采購;

　　(3)所謂“一票製”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建築企業提供一張貨物銷售發票，稅率統一為17%;所謂“兩（liǎng）票製”，即供應商就貨（huò）物銷售價款和運雜費向建（jiàn）築企業（yè）分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

　　周轉材料

　　包括包（bāo）裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使（shǐ）用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等（děng）。

　　進項抵扣稅（shuì）率：

　　(1)自購周轉材料：17%;

　　(2)外租周（zhōu）轉材料：17%;

　　(3)為取得周轉材料（liào）所發生的（de）運費：11%。

　　管理要點：

　　(1)項目使用的周（zhōu）轉材料，由上級（jí）法人單位（wèi）統一（yī）購買、統（tǒng）一簽訂合同、統一（yī）付款、統一管（guǎn）理，以經營租賃（lìn）方式（shì）調配給各項目使用。

　　(2)各項目周轉材料應通過電商平台集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

　　臨時設施（shī）

　　臨時設施包括：

　　(1)臨時性建築：包括辦公室、作業棚、材料庫、配套建築設施、項目部或（huò）工區駐（zhù）地、混凝土拌合站、製梁場、鋪軌基地、鋼筋加工（gōng）廠、模板加工廠等;

　　(2)臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

　　(3)臨時道路：包括（kuò）臨（lín）時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路（lù）;

　　(4)其他臨時設施(如：臨時用（yòng）地、臨（lín）時電力設施等)。

　　進項抵扣稅率：

　　(1)按照建築勞務簽訂合同：稅率為11%;

　　(2)如分別簽（qiān）訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%;

　　管理要點：

　　臨時設施（shī）應嚴格按照合同預算進（jìn）行控製。

　　包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

　　成本費用項目明細取得發票類型抵扣率備（bèi）注

　　1、勞務分包(分包（bāo）方為有建築資質的公（gōng）司)增值稅專用發票11%

　　2、勞務分包(分包方為有建築勞務資質的公司)增值稅（shuì）專用發票11%

　　3、勞務派遣（qiǎn）費用增值稅專用發票6%

　　4、對勞（láo）務隊伍的考核獎勵增值稅專用發票11%或6%作為價外費（fèi）用開票抵扣（kòu）

　　管理要點：

　　原則上選擇具有專業建築（zhù）資質、建築勞務資質及勞務派遣資（zī）質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞（láo）務合同。

　　包清工（gōng），對方可以選擇簡易計（jì）稅，稅率3%，注意合同比價。

　　機械租賃（lìn）

　　指從外單位或本企（qǐ）業其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等)，包含設備進出場費、燃料費、修理費。

　　進項抵扣稅率：

　　分經營性租賃和融資性（xìng）租賃，稅率統一為17%。

　　管理要點：

　　(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租（zū）賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

　　(2)推行機械租賃電商平台（tái）集中采購。

　　專業分包（bāo）

　　總（zǒng）承包方（fāng）將所承包的專業工程分包給具（jù）有專業資質的其他建（jiàn）築（zhù）企業，主要形式體現為包工包料，總包（bāo）對分包工（gōng）程實施管理（lǐ）。

　　進項抵扣稅率：

　　建築服務業（yè）為11%。

　　管理要點：

　　(1)專業分包的價款在計算預繳增值稅（shuì）時可以從總包價（jià）款中扣除;

　　(2)總、分包雙方應簽訂分包合同（tóng），交項目財（cái）務部門進行備案。

　　差旅費-住宿費

　　核算員工因公出差、調動工作所發（fā）生的住宿（xiǔ）費。

　　進項抵扣稅率：

　　(1)住宿費用：6%;

　　(2)旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣;

　　(3)餐飲服（fú）務，即因公出差所發生的餐費等：不得抵扣。

　　管理要點：

　　(1)實行定點接待的（de）單（dān）位，與酒店簽訂定點合作協議，按月結算、開具增值稅專用發票、付款;

　　(2)職工零星出差，也應取得增值稅專用發票。

　　辦公費

　　辦公費指購買文具紙張等（děng）辦公用（yòng）品，與電腦、傳真機（jī）和複印機相關耗材(如墨盒、存儲介（jiè）質、配件、複印紙等)等發生的費用。

　　進項抵扣稅率：17%。

　　管理要點：

　　由（yóu）法人單位辦公室通過電子商（shāng）務平台集中采購。

　　通訊費

　　公司各種通訊工（gōng）具發生的話費及（jí）服務費、電話初裝費、網絡費（fèi）等，如：公司統一托收的辦公電話費、IP電話費（fèi）、會議電視（shì）費、傳真費等。包含辦公電話（huà）費、傳真收發費、網絡（luò）使（shǐ）用費、郵寄費。

　　進項稅率：

　　(1)辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供（gòng）增值電信（xìn）服務，稅率為6%;

　　(2)郵寄費：11%，6%。交通運輸（shū）業抵扣（kòu）稅率11%，物流輔助服務抵扣稅（shuì）率6%。鐵路運輸服務按（àn）照運費11%進項抵（dǐ）扣。

　　管理要點：

　　由辦公室與指定通訊公司、郵（yóu）遞公司簽訂服務協議（yì），由專人負責建立台帳進行日常登記，定期(按月)統一開具增值稅發票後進行結（jié）算。

　　車輛維（wéi）修費

　　(1)車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車（chē）輛保養維護及大（dà）修理等。

　　進項抵扣稅率：17%;

　　管理要點：由辦公室等相關部（bù）門與維修廠家簽訂協議，實行定（dìng）點維修，由專人負責建立台帳進行日常登（dēng）記。

　　(2)油（yóu）料費：管理用車輛發生的油料款。

　　進項抵扣稅率：17%;

　　管理要點：由（yóu）辦公室等相關部門與中石油、、物資（zī）公司加油站等簽訂定點加油協（xié）議為司機辦理加油卡充（chōng）值，由公司定期進行結算。

　　(3)過路、過橋、停車費：

　　進項抵扣稅率：11%;

　　管理要點：由辦公室等相關部門統一辦理不停車電子收費（fèi）係統(ETC)定期進行結算。

　　(4)車輛保險費（fèi）：

　　進項稅（shuì）稅率（lǜ）：6%;

　　管理要點：在股份公司保險集（jí）中采購目錄中進行比價招標形式采購。統一（yī）集中辦理車輛保險業務，取得增值稅專用（yòng）發票（piào）。

　　租賃費

　　包括（kuò）房屋租賃費、設備租（zū）賃、植物租賃等。

　　進項稅稅率：

　　(1)房屋、場（chǎng）地等不動產租賃費：11%;

　　(2)汽（qì）車租賃費：17%;

　　(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

　　管理要點：

　　各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產（chǎn），獲取增值稅（shuì）專用發票。若出租方為小規模納稅人時，應要求其在（zài）稅務（wù）機關代（dài）開增值稅專用發票（piào），謹（jǐn）慎選用自然（rán）人的（de）相（xiàng）關資產。

　　書報費

　　包括購買的圖書、報紙、雜誌（zhì）等費用。

　　進項稅稅率：13%;

　　管理要（yào）點：

　　應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增（zēng）值稅專用發票。

　　物業費

　　包括機關辦公樓保潔等費用。

　　進項稅稅（shuì）率：6%;

　　管理要點：

　　經辦部門應該（gāi）明確（què）劃分辦公用與（yǔ）職工福利部分，分別開具專用發票和普通發票。

　　水電氣暖燃煤費（fèi）

　　進（jìn）項稅率：

　　(1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發電單位生（shēng）產的電力，且供應商采用簡易（yì）征收，稅率（lǜ）為3%)

　　(2)水費：13%;(自產的自（zì）來水或供應商為一般納稅人的自來（lái）水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%)

　　(3)燃料（liào）、煤氣等：17%。

　　管理（lǐ）要點（diǎn）：

　　與地方供（gòng）電、供水、供氣等部門溝通，協商（shāng）分開計量辦（bàn）公、經營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值（zhí）稅專用發票和普通（tōng）發票。

　　會議費

　　各類會議期間費用支出（chū），包括會議場地租（zū）金、會議設施租賃費用、會議布置（zhì）費用、其他支持費用。

　　進項稅稅率（lǜ）：

　　(1)外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服務的增值稅發票，進項抵扣稅率：6%(現代服務業“營改增”後，會議展覽服務屬於現代（dài）服務（wù）業中的文化創意服務);

　　(2)租賃場地自行（háng）舉（jǔ）辦的，取得的發票為不動產租賃服務的（de）發票,進項抵扣稅率為11%。

　　管理要點：

　　(1)應（yīng）根（gēn）據召開會議的要求（qiú），充分考慮成本效益，選擇不同的方式（shì）;

　　(2)選擇外包給（gěi）酒店、旅行（háng）社等單（dān）位統一籌辦的，應取得（dé）會（huì）務費增值稅專用發票。

　　修理費（fèi）

　　包括自（zì）有（yǒu）或租賃房屋（wū）的維修費、辦（bàn）公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修（xiū）費等。

　　進項稅稅（shuì）率：

　　(1)房屋及附屬設（shè）施維修：11%;

　　(2)辦公（gōng）設備維修：17%;

　　(3)自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

　　管理要點：

　　應由相關部門與（yǔ）具有一般納稅（shuì）人資格的維（wéi）修公司簽訂協議，定點維修，定期結算。

　　廣告宣傳費

　　進項稅率：

　　(1)印刷費（fèi）：17%;

　　(2)廣（guǎng）告宣傳費：6%;

　　(3)廣告製作代理及其他（tā）：6%;

　　(4)展覽活動：6%;

　　(5)條幅（fú）、展示牌等材料費：17%。

　　管理要（yào）點：

　　應（yīng）由相關部門與印（yìn）刷廠、廣告公司等單位簽訂協議，定點采購，定期結算。

　　中介服務費

　　中（zhōng）介審計評估費：指聘請各類中介機構費用（yòng），例如會計（jì）師事（shì）務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審（shěn）計（jì）等發生的費用。

　　谘詢（xún）費：指企（qǐ）業向（xiàng）有關谘詢機構進行技術經營管理谘詢所支付的費用，或支付企業聘請（qǐng）的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。

　　進項稅率：6%。

　　技術谘詢、服務、轉讓費

　　使用非專利技術所支付（fù）的費用。包括技術谘詢、技術服務、技（jì）術培訓、技術轉讓過程中（zhōng）發生的有關開支。

　　進項抵（dǐ）扣稅率：6%。

　　綠化費

　　指公司（sī）用於環境綠化的費用（yòng）。如：采購花（huā）草（cǎo）、辦公場所擺放花（huā）木等。

　　進項稅稅率：13%;

　　管理要（yào）點：

　　注意用於食堂、職工宿舍的不（bú）能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出

　　勞動保護費

　　因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼（liáng）解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部（bù）等規定（dìng）對接觸有（yǒu）毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱（xiāng）、高溫等作業工種所享受的保護保健食品。

　　進項抵扣稅（shuì）率：17%;

　　管理要點：

　　(1)應注意區分勞動（dòng）保護費與職工福利費的區別。勞動保護支出應符合以下條件：用（yòng）品具有勞動保護性質，因工作需要而發（fā）生;用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員（yuán）工;數量上（shàng）能滿足工作（zuò）需要即可;並且以實物形式發生;

　　(2)由辦（bàn）公室（shì）等相（xiàng）關部門通過電子（zǐ）商務平台集中采購。

　　檢驗試驗（yàn）費

　　指公司在（zài）生產、質檢、質量改進過程中發生（shēng）的試驗、化驗以及其他（tā）試驗發生的費用。

　　進項抵扣（kòu）稅率：6%;

　　管理要點：

　　應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

　　研究與開發（fā）費

　　指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化（huà）驗以及其他試（shì）驗（yàn）發生（shēng）的費用。

　　進項抵扣（kòu）稅率：

　　(1)研發勞務：11%、3%;

　　(2)研發設備、材料（liào）：17%;

　　(3)委托研發（fā）服務：6%。

　　管理要點：

　　應按照（zhào）研發費核算辦法（fǎ），準確歸集核算研發項目的相關投入，建立（lì）研發輔助賬進行（háng）專項核算。

　　培（péi）訓費

　　企業發生的各類與生產經（jīng）營相關的培訓費用，包括但不限於企（qǐ）業（yè）購買的圖（tú）書（shū）發生的費用，企業人員參加的崗位（wèi）培訓（xùn）、任（rèn）職培訓、專門業務培訓、初任（rèn）培（péi）訓發生的費用，這（zhè）些（xiē）費用如獲取到（dào）增值稅專用發（fā）票，則可（kě）以抵扣。

　　進項抵扣稅率：6%。

　　安保費

　　(1)如聘（pìn）請安全（quán）保衛人員費用：6%;

　　(2)為安全（quán）保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維護開支費（fèi）用：17%。

　　取暖費

　　進項抵扣稅率：13%。

　　財產保險費

　　為企業資產購買的財產保險。

　　進項抵扣稅率（lǜ）：6%。

　　物料消耗

　　主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

　　進項抵扣稅率：17%。

　　安全生產用品

　　包括施（shī）工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕（jué）緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電（diàn）配電箱、空氣斷路器、隔離（lí）開關、交流接觸（chù）器（qì）、漏電保護器、標準電纜、防爆（bào）防火器材等。

　　進（jìn）項抵扣（kòu）稅率：17%。

　　管理要點：由安全部門根據施（shī）工生產需求選擇定點定量采購。

　　財務費用

　　服務收取的費用。相關（guān）服（fú）務（wù）包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電（diàn）子（zǐ）銀行、信用卡、信用證、財務（wù）擔保、資產管理、信托（tuō）管理、基金管理、金（jīn）融交易場所(平台)管（guǎn）理、資（zī）金結算、資金清算、金融支付（fù）等服務。

　　進（jìn）項抵扣稅率：6%。

　　管理要點：

　　各單位財務部門應（yīng）與金融機構（gòu）協商定期結算直接收費項目。

　　二、不可抵扣事項

　　(一)所有明確（què）列入（rù）不可抵扣範圍的支出（chū）業務應取得普通發票（piào），不能要求對方開具增（zēng）值稅專用發票。

　　(二)用於簡易（yì）計稅項目、免稅（shuì）項（xiàng）目、集體福利或個（gè）人消費時，相關進項稅額（é）不允許抵扣。

　　(三)發生（shēng）非正常損失時，相（xiàng）關進項稅額和隨之發生的運費不得從銷（xiāo）項稅額中抵扣。

　　非（fēi）正常損失指因管理不（bú）善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法（fǎ）沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產的管理（lǐ），完善相（xiàng）關製度，避免非正常損失的（de）發生。

　　(四)取得合法憑證，但業務內容不（bú）屬於可（kě）抵扣範圍，主要有以下項（xiàng）目：

　　1.項目部食（shí）堂所用的（de）廚具、餐具、水電暖（nuǎn）氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲（yǐn）用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發生（shēng）的運輸費;

　　2.項目（mù）工會組織（zhī）的活動過（guò）程中發生的（de）物品采購、租賃(場地或車輛（liàng）租賃)或者（zhě）慰問費等;

　　3.為項目部員（yuán）工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業費;

　　4.自購的周轉材（cái）料攤銷;

　　5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作（zuò）人（rén）員工資（zī）及附加費;

　　6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

　　7.職工工資、獎金、津（jīn）貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、個人學曆教育培訓、外聘（pìn）人員工資、因解除與職工的勞動關係給予的補償，其他與獲得職（zhí）工提供的服務相關的支出;

　　8.用（yòng）於職工福利類的培（péi）訓費、勞動（dòng）保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費（fèi）、物料（liào）消（xiāo）耗、取暖費等不得抵扣;

　　9.會議費中（zhōng）外包給酒店、旅行社等（děng）單位統一籌辦，取得的發票為餐飲或娛（yú）樂業發票不得抵扣;

　　10.差旅交通費中機票（piào）費、車船費、因公出差的餐費（fèi）及（jí）誤餐補助等;

　　11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發票，為職（zhí）工發放（fàng）的移動話費補（bǔ）貼、電話費補貼;

　　12.車輛使用（yòng）費中司機（jī）安全行車費以（yǐ）及用於集體福利的修理費、油料費等;

　　13.業務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等;

　　14.折舊、攤銷、排汙費、訴訟費;

　　15.保險費中為員工購買的人身保（bǎo）險不得抵扣;

　　16.稅金：包括印花稅、車船使（shǐ）用（yòng）稅、房產稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣（kòu）;

　　17.行政（zhèng）事業性收費;

　　18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款（kuǎn）直接相關的投融（róng）資顧問費、手續（xù）費、谘詢費等費用。

　　(五)其他不可抵（dǐ）扣事項：

　　1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目（mù）;

　　2.取得合法憑證，未在規定180日內進行認證;

　　3.財政部和國家稅務總局規定的其他不可抵扣情形。

　　三、需要做進項轉出的事項

　　1.上述（shù）已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服（fú）務，事後改變用途(發生（shēng）上述第（dì）二條不可抵扣情形)或者發生非（fēi）正常損失，應將已抵扣進項稅額從當（dāng）期發生的進（jìn）項稅額中轉出;

　　2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應（yīng）從發生進貨退回或（huò）者（zhě）折讓當期的進項稅額中扣減;

　　3.管理要點：在發生進項稅轉出事項時應按照的規定逐級審批，做好台帳登記。