11%工程發票怎麽（me）抵扣

　　1、取得增值稅（shuì）專用發（fā）票需要（yào）確保"貨（huò）物、勞務及服務流"、"資金流（liú）"、"發票流"三流一致。

　　2、收到的發（fā）票內容應完整,備注欄（lán）注（zhù）明建築服務發生地所在省、縣(市（shì）)區及（jí）***項目，打印（yìn）要清晰，且必須保持票麵幹淨、整齊。

　　3、增值稅發票抵扣聯不能汙損,密碼區不能出格（gé）、壓線（xiàn），蓋章（zhāng）不（bú）能壓住發票金額。

擴展資料

　　1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務（wù），可以（yǐ）選擇適用簡易計稅（shuì）方法計稅3%。

　　2、一般納稅（shuì）人為甲供工程提供的建築服務，可以（yǐ）選擇（zé）適（shì）用（yòng）簡易計稅方法計稅（shuì）3%。

　　3、一般納稅人為（wéi）建（jiàn）築工程（chéng）老項目提（tí）供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

　　4、一般納稅人銷售電梯的（de）同時（shí）提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇（zé）適用簡易計稅方法計稅3%。納稅人對（duì）安裝運行後（hòu）的電（diàn）梯提供的維護保養服務，按照"其（qí）他現代服務"繳納增值稅。

　　甲供材作為一（yī）項（xiàng）重要（yào）的稅負“隻減不增（zēng）”的營改增（zēng）試（shì）點政策，自從財稅【2016】36號文件（jiàn）提出後，就扮演著重（chóng）要的功能作用。以致出現了很（hěn）多“利好”式的理解：

　　比如有的（de）地方解釋：建設方的圖紙也是甲（jiǎ）供的材料，多數的理（lǐ）解是隻要使用了甲方的一點兒東西，都是可以按建築服務的（de）簡易計稅選擇項。

　　在價格（gé）一定（dìng）的情形下，這對於一般納稅人供應方（fāng）來講，是非（fēi）常有（yǒu）利的，為什麽（me）呢?這比營改增前的稅負還降低了呢!但是供應方選擇甲供的前提（tí）條件是（shì）需要甲方的（de）“供”，還有“同意”。

　　(1)由於抵扣17%更有利，甲方有自己采購大宗物料的預期，一樣的錢，當然通過自（zì）購會取得更多的抵扣（kòu）利益，因為建築企業（yè）是按11%稅率開具發票時，低於17%，這是稅率差的（de）“致命”誘惑的地方。

　　(2)合同同意：通（tōng）常甲（jiǎ）方有優先的選（xuǎn）擇權，畢竟建築企業現在太多了，非常牛的企業，畢竟是小數（shù）。人家就要11%，甚至有的甲方要17%(有貨物（wù），或者要求將貨物（wù）拆出來（lái）開17%過來)，混合（hé）銷售規定可左可右的空間造（zào）成了這樣一個問題。

　　(3)中間我（wǒ）們財稅部門支持過建築服務，國家稅務總局公告2017年第11號提出：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自（zì）產貨物（wù）的同時提供建築、安裝服務，不屬於《營業稅改征增值稅試點實施（shī）辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第（dì）四十條（tiáo）規定的混（hún）合銷售，應分別核算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同（tóng）的稅率（lǜ）或者征收率。隻是這兒是針對自產貨物（wù），並不是對於大多數的沒有自產貨物供應的建築公司有用。

　　建築業增值稅的抵扣（kòu）辦法

　　一、可抵扣增值（zhí）稅進項稅的項目

　　發票要求

　　1.各單位原則（zé）上應選擇具備一般納稅人資（zī）格的供應商（shāng）簽訂協議，取得（dé）增值稅專用發票，並（bìng）確保“貨物、勞務及服務（wù）流”、“資金流”、“發（fā）票流”三流一致。

　　2.業務經辦人員對取得的增值稅專用（yòng）發票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。

　　3.收到的發票名稱應為營業（yè）執照單位全稱，內容應完整，備注欄注明建築服務發生地所（suǒ）在省、縣(市（shì）)區及***項（xiàng）目，打印要清晰，且必須保持票麵（miàn）幹淨（jìng）、整齊, 發票的正反兩麵均不能留下任何髒、亂及簽字（zì）的痕跡。

　　4.增值稅發票抵（dǐ）扣聯不可折疊（dié），不能汙損，密碼區不能出格、壓（yā）線，蓋章不能壓住（zhù）發票金額。

　　原材料

　　材料采購成本一般（bān）包含：購買（mǎi）價款、相關稅費以及其他可歸屬於采購成本的費用。

　　材料類別(列舉（jǔ）)是否可（kě）抵扣增值稅扣稅憑證稅率

　　鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用（yòng）發票17%

　　油品、火工（gōng）品是增值稅專用發票17%

　　原木和原竹是農產品收購發（fā）票（piào）或者銷售（shòu）發票13%

　　管理要點：

　　(1)2016年5月1日前，在建項目要根據施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度（dù）;

　　(2)各項目（mù）主要物資及二、三項料等應通（tōng）過電（diàn）商平（píng）台集中采購;

　　(3)所（suǒ）謂“一票製”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合（hé）計金額向建築企業提供（gòng）一張（zhāng）貨（huò）物銷售發票，稅率統一為17%;所謂（wèi）“兩票製”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建（jiàn）築企業分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發票，稅率分別為貨物17%、運費（fèi）11%。

　　周轉材料

　　包括包裝物、低值易耗品、工程（chéng）施工中可多次使用（yòng）的材料、鋼（gāng）模（mó）板、木模板、竹膠（jiāo）板、腳手架和其他（tā）周轉材料等。

　　進項抵扣稅率：

　　(1)自購周轉材料：17%;

　　(2)外租周轉材料（liào）：17%;

　　(3)為取得周（zhōu）轉材料所發生的運費：11%。

　　管理要點：

　　(1)項目使用的周轉材料，由上級法人單位統一購買、統一簽訂合同、統一付款、統一管理，以經營租賃方式（shì）調配給各項目使用。

　　(2)各項目周轉材料應通過電商平台集（jí）中采購，充分（fèn）獲取增（zēng）值稅抵（dǐ）扣憑證（zhèng）。

　　臨時設施（shī）

　　臨時設施包括：

　　(1)臨時性（xìng）建築：包括辦公室、作業棚（péng）、材料庫、配套（tào）建築設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、製梁場、鋪軌基地、鋼筋（jīn）加工廠、模板（bǎn）加工廠等;

　　(2)臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

　　(3)臨時道路：包（bāo）括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

　　(4)其他臨時設施(如：臨時用地、臨時電（diàn）力（lì）設施等)。

　　進項抵扣稅率：

　　(1)按照建築勞務簽訂（dìng）合（hé）同：稅率為11%;

　　(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包（bāo）11%;

　　管理要點：

　　臨時設施應嚴格（gé）按（àn）照合同預（yù）算進行控製（zhì）。

　　包清工，對方可（kě）以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

　　成本費用（yòng）項目（mù）明細（xì）取得發票類型抵扣率備注

　　1、勞務分包(分包方為有建築資質的公（gōng）司)增值稅專用發票11%

　　2、勞務分包(分包方為有建築勞務資質的公（gōng）司)增值稅專用發票11%

　　3、勞務派遣費用增值稅專（zhuān）用（yòng）發票6%

　　4、對勞務隊伍（wǔ）的考核獎勵增值稅專用發票11%或6%作為價外費（fèi）用開票抵扣

　　管理要點：

　　原則上選（xuǎn）擇具有專業建築資質（zhì）、建築勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個（gè）人簽訂勞務合同。

　　包清工，對方可以選（xuǎn）擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

　　機械租賃

　　指從外單（dān）位或本企業其（qí）他獨立核算的單位租用的施（shī）工機（jī）械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸（shū）車輛等)，包含設（shè）備進出場費、燃料費、修理費（fèi）。

　　進項抵扣稅率：

　　分（fèn）經營（yíng）性租賃和融資性租賃，稅（shuì）率統一為17%。

　　管理（lǐ）要點：

　　(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號（hào）、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

　　(2)推（tuī）行機械（xiè）租賃電商平台集中采購。

　　專業分包

　　總承包方將所承包的專業工程分包給具有專業資質的其（qí）他建築企業（yè），主要形式（shì）體現為包工包料，總包對分包工程實施管理。

　　進項（xiàng）抵扣稅率：

　　建築服務業為11%。

　　管理要（yào）點：

　　(1)專業分包的價款在計（jì）算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;

　　(2)總、分包雙方應（yīng）簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。

　　差旅費（fèi）-住宿費

　　核算員工因公出差、調動（dòng）工作所發生的住宿費。

　　進項抵扣（kòu）稅率：

　　(1)住宿費用：6%;

　　(2)旅客運輸服務，即機票費、車船（chuán）費等：不（bú）得抵扣;

　　(3)餐飲服務（wù），即因公出差（chà）所發生的餐費等：不得抵扣。

　　管理要點：

　　(1)實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合（hé）作協議，按月結算、開具增值稅專用發票、付款;

　　(2)職工零星出差，也應（yīng）取得增值稅專（zhuān）用發票。

　　辦公費（fèi）

　　辦公費指購（gòu）買（mǎi）文具紙張等辦公用品，與電（diàn）腦、傳真機（jī）和複印機相關耗材(如墨（mò）盒、存儲介質、配件、複印紙等（děng）)等發生的費用。

　　進項抵扣稅率：17%。

　　管理要點：

　　由法人單位（wèi）辦公室通過電子商務平台集中采購。

　　通訊費

　　公司各種通訊工具發生的話費及服務（wù）費、電話初裝費、網絡費等（děng），如：公司統一托收的辦公（gōng）電話費、IP電話費、會議電（diàn）視費、傳（chuán）真費等。包含（hán）辦公電話費、傳真收發費、網絡使用費、郵寄費。

　　進項稅率：

　　(1)辦公電話費、網絡使用、維護費（fèi）、傳真收發費：11%，6%。提供基（jī）礎電信服務，稅率為（wéi）11%;提（tí）供（gòng）增值電信服務，稅（shuì）率為（wéi）6%;

　　(2)郵（yóu）寄費：11%，6%。交（jiāo）通運輸業抵扣稅率11%，物流（liú）輔助服務抵扣稅率6%。鐵路（lù）運輸（shū）服務按照運費11%進項（xiàng）抵扣。

　　管理要點：

　　由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司（sī）簽（qiān）訂服（fú）務協議，由專人負責建立台帳進行日常登記（jì），定期(按月)統一開具增值稅發票後進行結算。

　　車輛維修費

　　(1)車輛修理費：購買（mǎi）車輛配件（jiàn）、車輛裝飾車輛保養維護及大修理等。

　　進項抵扣稅率（lǜ）：17%;

　　管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協議，實行定點維修，由專人負責建立台帳進行（háng）日常登記。

　　(2)油料費：管理用車輛（liàng）發（fā）生（shēng）的油料款。

　　進項抵扣稅率：17%;

　　管理要點：由辦（bàn）公室等相關部（bù）門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協議為司機辦（bàn）理加（jiā）油卡充值，由公司定期進行結算。

　　(3)過路、過橋（qiáo）、停車費：

　　進項抵扣稅率：11%;

　　管理要點：由辦公室等相關部（bù）門統一辦理不停車電子收費係統(ETC)定期進行結算。

　　(4)車輛保險費：

　　進（jìn）項稅稅率：6%;

　　管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統一集（jí）中辦理車輛保險業（yè）務，取得增值稅專用發票。

　　租賃費

　　包括房屋租賃費、設備（bèi）租賃、植物租賃等。

　　進項稅稅率：

　　(1)房屋、場地等不動產租賃費（fèi）：11%;

　　(2)汽車（chē）租賃費（fèi）：17%;

　　(3)其他（tā）租賃費，如電腦（nǎo）、打（dǎ）印機等：17%。

　　管理要點：

　　各（gè）單（dān）位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增（zēng）值稅專用（yòng）發票。若出租方（fāng）為小規（guī）模納稅人時，應要（yào）求（qiú）其在稅務機關代開增值稅專用發票，謹慎選用自（zì）然人的相（xiàng）關資產。

　　書報費

　　包括購買的圖書、報紙（zhǐ）、雜誌等（děng）費用（yòng）。

　　進項稅稅率：13%;

　　管理要點：

　　應由經辦部門到郵（yóu）政局、出版社等單位（wèi）統一訂閱（yuè），獲（huò）取增值稅專（zhuān）用（yòng）發票。

　　物業費

　　包括機關辦公樓保潔（jié）等（děng）費用。

　　進項稅稅率：6%;

　　管理要點：

　　經（jīng）辦部門應該明確劃分辦（bàn）公（gōng）用與職工福（fú）利部分，分別開具專用發票和（hé）普通（tōng）發票（piào）。

　　水電氣暖燃煤費

　　進項稅率：

　　(1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%)

　　(2)水費：13%;(自產的自來水或供（gòng）應商為一般納稅人的（de）自來水公司銷售自來（lái）水采用簡易（yì）征（zhēng）收，稅率為3%)

　　(3)燃料、煤氣（qì）等（děng）：17%。

　　管理（lǐ）要點：

　　與地方供電、供（gòng）水（shuǐ）、供（gòng）氣等部（bù）門溝通，協商分開計量辦（bàn）公、經營（yíng）、集體福利（lì）用水電氣，分別（bié）開具辦公樓、食（shí）堂等所用水電氣的增值稅專用發票和普通發票。

　　會議費

　　各類會議期（qī）間費用支出（chū），包括會議場（chǎng）地租金、會議設施租賃費（fèi）用、會議布置費用、其他支持（chí）費用。

　　進項稅稅率：

　　(1)外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服（fú）務的（de）增值稅發票，進項抵扣稅率：6%(現代服務業“營改增”後，會議展覽服（fú）務屬於現代服務業中的（de）文化創意（yì）服務);

　　(2)租賃場地自（zì）行舉辦的，取得的發票（piào）為不動產租賃服（fú）務的（de）發票,進項抵扣稅率為11%。

　　管理（lǐ）要（yào）點（diǎn）：

　　(1)應根（gēn）據召開會（huì）議（yì）的要求（qiú），充分考慮成本（běn）效益，選擇不同的方式;

　　(2)選（xuǎn）擇外包給酒店、旅行社等（děng）單位統一籌辦（bàn）的，應取得會務費增值稅專用發票。

　　修理（lǐ）費

　　包括（kuò）自有（yǒu）或租賃（lìn）房屋的維修費、辦公設（shè）備的維修費、自有機械設備修理費及外包維（wéi）修費等。

　　進項稅（shuì）稅率：

　　(1)房屋及（jí）附屬（shǔ）設施維修：11%;

　　(2)辦公（gōng）設（shè）備維修：17%;

　　(3)自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

　　管理要點：

　　應由相關部（bù）門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協議，定點維修，定期結（jié）算。

　　廣告宣傳費

　　進項稅率：

　　(1)印刷費：17%;

　　(2)廣（guǎng）告宣傳費：6%;

　　(3)廣（guǎng）告製作代理及其他：6%;

　　(4)展覽活動：6%;

　　(5)條幅、展（zhǎn）示牌等材（cái）料費（fèi）：17%。

　　管理要點（diǎn）：

　　應由相關部門與印刷廠、廣（guǎng）告公司等單位簽訂協議，定點采購，定期結算（suàn）。

　　中介服務費

　　中介審計評估費：指（zhǐ）聘請各類中介機構（gòu）費用，例（lì）如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證（zhèng）審計等發生的費用。

　　谘詢費：指企業向有（yǒu）關谘詢機（jī）構進行技術經營管理谘詢所支付（fù）的費用，或支付企業（yè）聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問（wèn）的費用。

　　進項稅率：6%。

　　技術（shù）谘詢、服務、轉讓費

　　使用非專利（lì）技術所支付的費用。包括技術谘詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發生的（de）有關開（kāi）支。

　　進項抵扣稅率：6%。

　　綠化費

　　指公司用於環境綠化的費用。如：采購（gòu）花草、辦（bàn）公場所擺放花木等。

　　進（jìn）項稅稅率：13%;

　　管理要點：

　　注意用於食堂、職工宿舍的不（bú）能抵扣進項（xiàng）稅，已抵扣要做進項稅轉出

　　勞動保護費（fèi）

　　因工作需要為（wéi）職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪（zào）音耳塞等、以及按照原勞動部等規定對接觸有毒（dú）物（wù）質、矽塵、放射線和潛水、沉（chén）箱、高溫等（děng）作業工種所享（xiǎng）受的保護（hù）保健食品。

　　進項抵扣稅率：17%;

　　管理要點：

　　(1)應注意區分勞動保護費與職工福（fú）利費的區別。勞動保護支（zhī）出應（yīng）符合以下條件：用品具有勞動（dòng）保護性質，因工作需（xū）要（yào）而發生;用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工;數量上能滿足工作需（xū）要即可;並且以實物形式發生（shēng）;

　　(2)由辦公室等相（xiàng）關部（bù）門通過電子商務平（píng）台集中采購。

　　檢驗試驗費

　　指公司在生產、質檢、質量改進（jìn）過程中發生的試驗（yàn）、化驗以（yǐ）及其他試驗發生的費用。

　　進項抵扣稅率：6%;

　　管理要點：

　　應盡量選擇集團四通（tōng）檢測公司進行試驗檢驗。

　　研究與開發（fā）費

　　指公司在生產、質（zhì）檢、質量改（gǎi）進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。

　　進項抵扣稅（shuì）率：

　　(1)研發勞（láo）務：11%、3%;

　　(2)研發設備、材（cái）料：17%;

　　(3)委托（tuō）研發服務：6%。

　　管理要點（diǎn）：

　　應（yīng）按照研發費核算辦法，準確歸集核算（suàn）研發項（xiàng）目（mù）的相關投入，建立研（yán）發輔（fǔ）助賬進行專項核算。

　　培（péi）訓費

　　企業發生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不（bú）限於企業購（gòu）買的圖（tú）書發（fā）生的費用，企業人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業務培訓、初（chū）任培訓發生（shēng）的費（fèi）用，這些費用如獲（huò）取到（dào）增值稅專用發票，則可以抵扣。

　　進項抵扣稅率：6%。

　　安保費

　　(1)如聘請安（ān）全（quán）保衛人員費用：6%;

　　(2)為安全（quán）保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維（wéi）護（hù）開支費用：17%。

　　取暖費

　　進項抵扣稅率：13%。

　　財產保險（xiǎn）費

　　為企業資產（chǎn）購買的財（cái）產保（bǎo）險（xiǎn）。

　　進項抵扣稅率：6%。

　　物（wù）料消耗

　　主（zhǔ）要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清（qīng）潔工具、管理用具、包裝容器等。

　　進項抵扣稅率：17%。

　　安全生產（chǎn）用品

　　包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全（quán）防（fáng）護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲（sī）繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器（qì）材等。

　　進項（xiàng）抵扣稅率（lǜ）：17%。

　　管理要點：由安全部（bù）門根據施工生產需求選擇定點定量采購。

　　財務費用

　　服務收取的費用。相關服務包括提（tí）供貨幣（bì）兌換、賬戶管理、電子（zǐ）銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托（tuō）管理、基金管理（lǐ）、金融交（jiāo）易場（chǎng）所（suǒ）(平台（tái）)管理（lǐ）、資金（jīn）結算、資金清算、金融支付等服務。

　　進項抵扣稅率：6%。

　　管理要點：

　　各單位財（cái）務部門應與金融機構協商定期結算直接收費項目（mù）。

　　二、不可抵（dǐ）扣事項

　　(一)所有明確列入不（bú）可抵扣（kòu）範圍的（de）支出業務應取得普通發票，不（bú）能要求對方開具增值稅專用發票（piào）。

　　(二)用於簡易計稅項目、免稅項目、集體（tǐ）福利或個人消費時，相（xiàng）關（guān）進項稅額不（bú）允許抵扣。

　　(三（sān）)發生非正常損失時（shí），相關進項稅額和隨之發生的運費不得從銷項稅額中抵扣（kòu）。

　　非正常損失指因管理不善造（zào）成貨物（wù）被盜、丟失、黴爛變質，及因違反法律法規造成貨物或者（zhě）不動產被依法沒收、銷毀、拆（chāi）除的情形。各單位應（yīng）加強相關資產的管理，完善相關製（zhì）度，避免非正常損失的發生。

　　(四)取得（dé）合（hé）法憑證，但（dàn）業務內（nèi）容不屬於可抵（dǐ）扣範圍，主要有以下項目（mù）：

　　1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣（qì）煤（méi）氣（qì）、用（yòng）具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用（yòng）品而發生的運輸費;

　　2.項目工會（huì）組織（zhī）的活動過程中發（fā）生的物品采購、租賃(場（chǎng）地或車輛租賃)或者慰（wèi）問費等;

　　3.為項（xiàng）目部員工租賃（lìn）宿舍及宿舍配套用品、水電（diàn）暖煤氣、物業費;

　　4.自購的周轉材料攤銷;

　　5.機械使用費中外購設（shè）備折舊（jiù）費、機械操（cāo）作人員工資及附加費;

　　6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

　　7.職工（gōng）工資、獎金、津貼、補（bǔ）貼、社會保（bǎo）險費、住房公積金、工會經費、個人學曆教育（yù）培（péi）訓、外聘人（rén）員工資、因解除與（yǔ）職工的勞動（dòng）關係給予的補償，其他（tā）與獲得職工提供的服務相關的支出;

　　8.用於職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租（zū）賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣;

　　9.會議費中外包給酒店、旅（lǚ）行社等（děng）單位統一籌辦，取得的發票為餐飲或娛樂業發票不得抵扣;

　　10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等（děng）;

　　11.通信費中（zhōng）以職工個人名義開具的通訊費發票，為職工發放的移動（dòng）話費補貼（tiē）、電話費補貼;

　　12.車（chē）輛使（shǐ）用費中（zhōng）司機安全行車費以及用於集體福利的修理費、油料費等;

　　13.業務招待費，包括餐費、酒（jiǔ）、招待用茶和禮品等;

　　14.折舊、攤銷、排汙費、訴（sù）訟費;

　　15.保險費中為員工購買的人身保（bǎo）險不得抵扣;

　　16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅及（jí）其他稅金等不得抵扣;

　　17.行政事業性收費;

　　18.財務費用：利息支出（chū）、匯兌損益（yì）、與貸款直接相關的投融資顧問費（fèi）、手續費、谘詢費等費用。

　　(五)其他不可抵扣事項：

　　1.不（bú）能取得合（hé）法的增值稅扣（kòu）稅憑證（zhèng）的項目;

　　2.取得合法憑證，未在規定180日（rì）內進（jìn）行認證;

　　3.財政部和國家稅務總局規定的其（qí）他不可抵扣情（qíng）形。

　　三、需（xū）要做（zuò）進項轉出的事項

　　1.上（shàng）述已抵扣進項稅額的購進貨物（wù）、應稅勞務、服務（wù），事後改變用途(發生上述第二條不可抵扣情形（xíng）)或者發生非正常損失，應將已（yǐ）抵扣進項稅額從當期（qī）發生的進項稅額中（zhōng）轉出;

　　2.因進貨退回（huí）或者折讓而收回（huí）的進項稅（shuì）額，應從發生進貨（huò）退回或者折讓當期的進項稅額中扣減;

　　3.管理要點：在發生進項稅轉出事項時應（yīng）按（àn）照的規定逐級審批，做好台帳登記。