計提出口退稅賬務處（chù）理

　　一、應納稅額為正數，即（jí）免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅（shuì）額=免（miǎn）抵退稅額，即沒（méi）有可退稅額(因為沒有（yǒu）留抵稅額)。此時，賬（zhàng）務處理如下：

　　借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金———未交增值（zhí）稅

　　借（jiè）：應交稅金———應交增值稅(出口（kǒu）抵減內銷產品應納（nà）稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅（shuì）)

　　二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大於“免、抵、退（tuì）”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增（zēng）值稅(出口退稅)

　　三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額（é），對於（yú）未抵（dǐ）頂完（wán）的（de）進項稅額，不做會計分（fèn）錄;當留抵稅額小於“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅（shuì）額，免抵稅額（é）=免抵退稅額-留抵稅額（é）。此時（shí），賬務處理如下：

　　借：應收補貼（tiē）款 應交稅金———應交增值（zhí）稅(出口抵減內（nèi）銷產品應納稅（shuì）額)

　　貸：應交稅（shuì）金———應交增值稅(出口退稅（shuì）)

　　四、生產企（qǐ）業出口退稅賬務處（chù）理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企（qǐ）業出口自產貨物的增值稅（shuì）一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有（yǒu）三步處理公式：

　　1，當期應納稅（shuì）額=當期（qī）內銷售貨（huò）物銷項稅額-(當期進項（xiàng）稅額（é）-當期免抵退不得免征和抵扣的（de）稅額)-當（dāng）期留抵稅額（é）;

　　2，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價（jià）×出口貨物退稅率;

　　3，當期免抵稅額=當期免抵（dǐ）退稅額-當期應退稅額。

擴展資料

　　條件

　　(1)必須是（shì）增（zēng）值稅、消費稅征收範圍內的貨物。增值稅、消費（fèi）稅的征收範圍，包括（kuò）除直接向（xiàng）農業生產（chǎn）者收（shōu）購的免稅農（nóng）產品（pǐn）以外的所有增值（zhí）稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類（lèi）列舉征收消費稅的消費品。

　　之（zhī）所以必須具備這一條件，是因為出（chū）口貨物退(免（miǎn）)稅隻能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和（hé）應納稅額。未（wèi）征（zhēng）收增值（zhí）稅、消（xiāo）費稅的貨物(包括（kuò）國家規定免（miǎn）稅的貨物)不（bú）能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

　　(2)必須是報關離境（jìng）出口的貨（huò）物。所（suǒ）謂出口，即輸出關（guān）口，它包括自（zì）營出口和委托代理出（chū）口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確（què）定貨物是否屬於退(免)稅範（fàn）圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外（wài）匯還是（shì）以人（rén）民（mín）幣結算，也不論出口企業（yè）在財務上如何處理，均不得視為出（chū）口貨物予（yǔ）以退稅。

　　對在境內銷售（shòu）收取外匯的貨（huò）物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口（kǒu）條件，均不能給予退(免)稅。

　　(3)必（bì）須是在（zài）財（cái）務上作出口銷（xiāo）售處理的貨物。出口貨物隻有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規定（dìng）隻適用於貿易性的出口貨（huò）物，而對非貿易性的出口貨物，如（rú）捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣（yàng）品、展品、郵寄品等等，因其一般在（zài）財務上不作銷售處（chù）理，故按照現行規定不能退(免)稅（shuì）。

　　(4)必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦（bàn）理退(免)稅的出口貨（huò）物，必須是（shì）已（yǐ）收外匯並經外匯（huì）管（guǎn）理部門核銷的貨物。

　　國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個（gè）條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委托外（wài）貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同（tóng）)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅（shuì）的貨物必須（xū）是生產企業的自產貨（huò）物或視（shì）同自產貨物才能辦（bàn）理退(免)稅（shuì）。