小規模納稅人（rén）免稅分錄

　　憑證是先按不免稅時候一樣做，所得（dé）稅不免，月底（dǐ）將“應交稅費—應交增值稅（shuì）”轉入“營業外（wài）收入”。

　　比如說（shuō）小規模納稅人這個月核定收入10000元，確認收（shōu）入（rù）：

　　借：銀行（háng）存款(或現金) 10300

　　貸：主營業務（wù）收（shōu）入 10000

　　應交稅費—應交增值稅 300

　　月底：借： 應交稅費—應交增值稅 300

　　貸：營業外（wài）收入 300。

　　根據《財政（zhèng）部國家稅務總局關於暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知（zhī）》(財（cái）稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》)相關（guān）規定，有：

　　1.小微企業在取得銷（xiāo）售收入時，應當按照稅（shuì）法的規定計算（suàn）應交（jiāo）增值稅（shuì），並確認為應（yīng）交稅費，在達到《通知》規（guī）定的免征（zhēng）增值稅條件時，將有關應交增（zēng）值稅轉入當期營業外收入。

　　2.發生規（guī）定的免征增值稅條件時做：

　　借：庫存現金/銀行款存

　　貸：主營業（yè）務收入

　　貸：應交稅費-應交增值（zhí）稅

　　3.計提教育附加、地方教育（yù）附加、城建稅、印花稅、水利（lì）基金

　　借：營業稅金及附（fù）加

　　貸：應交（jiāo）稅費(各類稅費的明細)

　　4.對免（miǎn）征的增值稅（shuì）、教育附加（jiā）、地方教育附加、城建稅做：

　　借：應交稅費-應交稅費-應交增值稅

　　借：應交稅費：城建稅/教育附加/地方教育附加等

　　貸：營業外收入-補貼收入

擴（kuò）展資料

　　會計分錄（lù）亦（yì）稱“記帳（zhàng）公式”。簡稱“分錄”。它根（gēn）據複式記帳原理的要求，對每（měi）筆經濟業務列出相對應的雙方（fāng）帳（zhàng）戶及其金額的一種記錄。

　　會計分錄在實（shí）際工作中（zhōng），是通過填（tián）製記賬憑證（zhèng）來實現的，它是保證會計記錄（lù）正確可靠的重要環節。會計核算（suàn）中，不論發（fā）生什麽樣的經濟業務，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規則，通過填製記賬憑證來確定經濟業務（wù）的會（huì）計分（fèn）錄，以便正（zhèng）確地（dì）進行賬戶記錄和事後檢查。會計分錄有簡（jiǎn）單分錄和複合分錄兩種。