出（chū）口退稅賬務處理怎麽做,生產企業出口退稅賬務處（chù）理

一、應納（nà）稅額為（wéi）正數，即免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額（é），即沒有（yǒu）可退稅額(因為沒有留（liú）抵稅額)。此時，賬務處（chù）理如下：

　　借：應交（jiāo）稅金———應（yīng）交（jiāo）增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金———未交增值稅

　　借：應（yīng）交稅金———應交增（zēng）值（zhí）稅(出（chū）口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應（yīng）交稅金———應交增值稅(出（chū）口退稅)

二、應納稅額為負數，即期末有留（liú）抵稅額，對（duì）於未抵頂完的進項稅額（é），不做會計分錄（lù）;當留抵稅額大於“免、抵、退”稅額（é）時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

　　借：應收（shōu）補貼款

　　貸：應交稅金（jīn）———應（yīng）交（jiāo）增（zēng）值稅(出（chū）口（kǒu）退稅)

三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完（wán）的進項稅額（é），不做會計分錄;當留抵（dǐ）稅（shuì）額小於“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：

　　借：應收補貼（tiē）款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸（dài）：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一（yī）律實行“免（miǎn）、抵、退”稅（shuì）管理辦法。稅法（fǎ）上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

　　1，當期應納稅額=當期內銷（xiāo）售貨物銷項稅額-(當期（qī）進項稅額-當期（qī）免抵退不得免征和抵扣的（de）稅額)-當期留抵稅額;

　　2，免（miǎn）抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口（kǒu）貨物退稅（shuì）率（lǜ）;

　　3，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

擴展資料

　　條件

　　(1)必須是增值稅、消費稅征收範圍內（nèi）的貨物。增值稅（shuì）、消費稅的征（zhēng）收範圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有（yǒu）增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅（shuì）的消費品。

　　之（zhī）所以必須具備（bèi）這一條件，是因為出口貨物退(免)稅（shuì）隻能對已經征收過（guò）增值稅、消費稅的（de）貨物退還或免征其（qí）已納稅（shuì）額和應（yīng）納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括（kuò）國家規定（dìng）免稅的貨物)不能退稅，以充分體現（xiàn）"未征不退"的原則。

　　(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委（wěi）托代（dài）理出（chū）口兩種（zhǒng）形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物（wù）是（shì）否（fǒu）屬於退(免)稅範圍的主要標準之一。凡（fán）在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企（qǐ）業是以外匯還是（shì）以人民幣結算，也（yě）不（bú）論出口企業在財務上如何處（chù）理，均不得視為出口貨物予以退稅。

　　對在境內（nèi）銷售收取外匯（huì）的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

　　(3)必須是在財務上作（zuò）出口銷售處理的貨物。出口貨物（wù）隻有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退(免)稅。也就是（shì）說，出口（kǒu）退(免)稅的規定隻適用於貿易性的出口貨物，而對非貿（mào）易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購（gòu）買並（bìng）自帶（dài）出境（jìng）的貨物(另有（yǒu）規定者除（chú）外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其（qí）一般在財務上不作銷售（shòu）處理，故按照現行規定不能退(免)稅（shuì）。

　　(4)必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理（lǐ）退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外（wài）匯管理部（bù）門核（hé）銷的貨物。

　　國家規定外（wài）貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進（jìn）出（chū）口（kǒu）經營權的生產企業、委（wěi）托外貿企業代理出口（kǒu）的生（shēng）產企業、外商投資企業，下同)申請辦（bàn）理出口貨（huò）物退(免)稅時必（bì）須增（zēng）加一個條件（jiàn），即申請退(免)稅的貨物必須是（shì）生（shēng）產企（qǐ）業的自（zì）產（chǎn）貨（huò）物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。