​遞延所得（dé）稅負債會計分錄(遞延所得稅負債會計分錄)

遞延所（suǒ）得稅負債會計分錄

確認遞（dì）延所得稅（shuì）負債的三（sān）種情形(假設所（suǒ）得稅稅率均為25%)

(1)確認（rèn）遞延（yán）所得稅負債的同時,調整所得稅（shuì）費（fèi）用

甲公司（sī）於2015年12月31日購入一項環保設（shè）備,取得成本為200萬元,會計上采用直線法（fǎ）計提折舊,使用年限為10年,淨殘值為零,計稅時按雙倍餘額遞減法（fǎ）計提折舊,使用年限及淨（jìng）殘值與會計相同.則2016年末資產的賬麵價（jià）值為180萬元(200-20),其計稅基礎為160萬元(200-40),產生應納稅暫時性差異.甲公司應確認遞延所得稅負債（zhài）5萬元(20×25%).

借:所得（dé）稅費用5

貸:遞延所得稅負（fù）債5(將來應多交所得稅)

(2)確認遞延所得稅負債的同時,調整其他綜合收益等

與直接計入其（qí）他綜合收益（yì）等的交易或事項相關的應納稅暫時性差異,相應的遞延所得稅（shuì）負債（zhài）應（yīng）計入其他（tā）綜合收益等.在實務中,比（bǐ）較常見的是因可供出售金融資產公允價值（zhí）上升而應確認的遞延所得稅負債,應調（diào）整其他綜合收益（yì）.

(3)確認遞延所得稅負債的同時,調整商譽

非同一控製下的企（qǐ）業合並中,按照會計規定確定的合並中取得各項可辨認（rèn）資產、負債的（de）賬麵價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫（zàn）時性差異的,應確認相應的遞延（yán）所得稅負（fù）債,同時調整合並中應予確認的商（shāng）譽.

什麽是長期應付款及其會計核算

長期應付款是企業除長期借款和（hé）應付債券以外的其（qí）他各種（zhǒng）長期（qī）應付款項,包括應付融資（zī）租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固（gù）定資產等發生（shēng）的應付款項等.

企業應設置"長期應付款"科目,用（yòng）以核算企業融資租（zū）入固定資產和以分（fèn）期付（fù）款方式購入固定資產時應付的款項及償還情況.

(一)以分期付款方式購入固定資（zī）產發生的（de）應付款（kuǎn）

企業（yè）分期付（fù）款購買固定（dìng）資產（chǎn）時,固定資產的成本以（yǐ）購買價款的現值為（wéi）基礎確定,以實際支付（fù）的價款作為長期應付款的入賬價值,兩（liǎng）者之間的差額（é）作為未確認融資費（fèi）用,應當在信用期間內采用實際利率法進行攤（tān）銷.即按所（suǒ）購固定資（zī）產購買價款的現值,借（jiè）記"固定資產"科目或（huò）"在（zài）建工程"科目,按應支付的金額,貸記"長期應付款"科目（mù）,按其差額,借記"未確認融資費用"科（kē）目.支付購（gòu）買價款時,借記"長期應付款"科（kē）目,貸記"銀行存款"科目.

(二)應付融資租賃款

應付融資租賃款是企業融資租入固定資產而發生的應付款,是在租賃開始日承（chéng）租人應向出租人支付的最低租賃付款（kuǎn）額.

融資租（zū）入（rù）固定資產（chǎn）時,在租賃期開始日,按應計入固定資產成本的金額(租賃（lìn）開始日租賃資產公允價值與最低（dī）租賃付款額現值兩（liǎng）者中較低者,加上初始直接費用),借（jiè）記"在建工程"或"固定資產"科目,按最（zuì）低租賃付款額,貸記"長期應付款"科目,按發生（shēng）的（de）初始（shǐ）直接費用,貸記"銀行存款"等科（kē）目,按其差額,借記"未確認（rèn）融資費用（yòng）"科目.按期支付融資租賃（lìn）費時,借記"長期應付（fù）款--應付融資租賃款"科目,貸記（jì）"銀行存款"科目（mù）.

遞延所（suǒ）得稅（shuì）負債會計分錄應該怎麽做?資產、負債的賬（zhàng）麵價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的,應確認相應（yīng）的遞延所得稅負（fù）債.確認遞延所得稅負債的同時,調整所得稅費（fèi）用,確認遞延所得稅負債的同時,調（diào）整其他（tā）綜合收益等和確認遞延所得稅負債的同時（shí）,調整商譽等.

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