​融資性售後回租會計處理(融資性售後回租會計處（chù）理)

融資性售後（hòu）回租會計處理

例如2016年12月31日,甲公司將某大型機器（qì）設備按2100萬元(與公允價值相等)的價格銷（xiāo）售給乙（yǐ）租賃公司.該設備2016年12月31日的帳麵原價為2050萬元,已計提折舊100萬元,已計資（zī）產減值準備150萬元.同時,又簽訂一份租賃（lìn）合同將該設備融資租回,每年支付租（zū）金220萬.在折舊期內按年限平均法計提折舊,並分攤未實現融資售後租回損益（yì）,資產的尚可使用（yòng）期限和租賃期均為10年.則下列說法（fǎ）正確的是（shì）:(ABC)

A 該售後租回業務形成遞延收益的金額為300萬元

B 2017年應分攤的未實現售後租回收益金額為30萬元

C 2017年按企業會計準（zhǔn）則（zé）規定（dìng）應（yīng）計提的折（shé）舊額（é）為210萬元

D 2017年按（àn）企業（yè）所得稅法規定應計提的折舊額為210萬元

甲公（gōng）司是（shì）融資租賃售後回租業務的（de）承租方,甲公司會（huì）計分錄（lù）如下:

1、銷售大型機器設（shè）備

借:固定資產清理 1800

資產減值準備 150

累計折舊 100

貸:固定資產 2050

借:銀行存款 2100

貸:固定資產清理 1800

遞（dì）延收益 --未實現售（shòu）後回租收益 300

2、將該設備融（róng）資租回

借:固定資產 2100

未確（què）認融資費用 100

貸:長期應付款 2200

3、計提折（shé）舊(年)

借（jiè）:製造費用--折舊費（fèi） 210

貸:累計折舊（jiù） 210

4、未實現售後回（huí）租收益分攤（tān）(年)

借:遞延收益--未實現售後回租收益（yì） 30

貸:製造（zào）費用--折舊費 30

5、支付租金時

借:長（zhǎng）期應付（fù）款（kuǎn） 220

貸:銀行存款 220

6、租金攤銷時(年)

借:財務費用（yòng） 10

貸:未確（què）認融資費用 10

稅（shuì）務處理:

(1)增值稅和營業稅

根據現行增值稅和營業（yè）稅有關（guān）規定,融資性（xìng）售後回租業（yè）務中承租方出售資產（chǎn）的行為,不屬於增值稅和營業稅征收範圍,不征收增值稅和營業稅.

(2)企業所得稅

根據現行（háng）企（qǐ）業（yè）所得稅法及有關收入確定規定,融資性售後回租（zū）業務中,承（chéng）租人出售資（zī）產的行為,不確認為銷售收（shōu）入,對融資性租賃的（de）資產,仍按承（chéng）租人出售前原賬麵價值（zhí）作為計稅基礎計提折（shé）舊.租賃期間,承租人支付的屬於融資利息的部分（fèn）,作為企業財務費用在稅前扣除.

以上都是融資性售後回租（zū）會計處理的相關內容,會計發（fā）展日新月異,每年都有大（dà）批會計（jì）從（cóng）業者進入行業,所以會計人要不斷學（xué）習才會不被淘汰,會（huì）計職業進階才（cái）會更快更遠,財務經理,財務總監,上市公司cfo都（dōu）是我們奮鬥的目（mù）標.更（gèng）多有用會（huì）計（jì）谘（zī）詢請關注本網.

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