​以前年度（dù）收入錯誤如何（hé）衝銷(以前年度收入退回)

以前年度收入錯誤如何衝銷

以前年度（dù）收入需衝銷（xiāo）通過以（yǐ）前年度損（sǔn）益調整科目反映,會計分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸（dài）:應收賬款

期末再把以前年度損益調整結轉到（dào）利潤分配科目,會計分錄（lù）如下:

借（jiè）:利潤分配--未分配利潤（rùn）

貸（dài）:以前年度損（sǔn）益調整

以前年度的銷（xiāo）售退（tuì）回能（néng）否直接衝減銷售收入

因資產（chǎn）負債表日後銷售（shòu）退回可能涉及（jí）報告年度申報納稅匯（huì）算清繳前或申報納稅匯算清繳後,企業對資產負債表日後至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回,其所涉及的會計處理（lǐ）及對所得稅的影響應分別以下情況處理:

(一)資產負債表日後事項中涉及報告年度所屬（shǔ）期間的（de）銷（xiāo）售退回發生於（yú）報告年（nián）度（dù）所得稅匯算清繳之前,則應按資產負債表日後有關調整事項的會計處理方法,調整報告年度（dù）會計報表相關的收入、成本等,並相應調整（zhěng）報告年（nián）度的應納稅所得額（é）,以及報告年度應交的所得稅.

企業應按應衝（chōng）減的收入,借記"以前年度損益調整(調整主營（yíng）業務收（shōu）入或其他業務（wù）收入（rù）)"科目,按可衝回的（de）增值（zhí）稅（shuì）銷（xiāo）項稅額,借記（jì）"應交稅金-應交增（zēng）值稅(銷項稅（shuì）額)"科（kē）目（mù）,按應（yīng）退回或（huò）已退回的價款（kuǎn）,貸記"應（yīng）收帳款"或"銀行存款（kuǎn）"等科目;按退回商品的成（chéng）本,借記（jì）"庫存商品"等科目,貸記"以前年度損益調整(調整主營業務成本或其他業務支出)"科目;按應調整的（de）消費稅等其他（tā）相（xiàng）關稅費,借記（jì）"應交稅金"等（děng）科目,貸（dài）記"以前年度損益調整(調整相關的（de）稅金及附（fù）加)"科目;如涉及到調整應交所得稅和所得稅費用（yòng）的,還應借記"應交稅金-應交（jiāo）所得（dé）稅（shuì）"科目,貸記"以前年度損益調整(調整所（suǒ）得稅費用)"科目.經上述調整後,將"以前年度損益（yì）調（diào）整"科目的餘額轉（zhuǎn）入"利潤分配-未分配利潤（rùn）"科目,借記"利潤（rùn）分（fèn）配-未分配利（lì）潤"科目,貸記"以前年度損益調整（zhěng）科目.

(二)資產負（fù）債表日後事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生於報告年度所得稅匯算清繳之後,但在報告年度財務報告批準（zhǔn）報出日之前,按照會計製度及（jí）相關準則（zé）的規定,雖然銷（xiāo）售退回發生於報告年度所得稅匯算清繳之後,但由於報告年（nián）度財務報告尚未批準報（bào）出,仍然屬於資產負（fù）債表日後事項,其銷售退回仍作為資產負（fù）債表日（rì）後調整事（shì）項（xiàng）進行帳務處理,並調整（zhěng）報告年度會計（jì）報（bào）表相關的收入、成本等;按照稅法規定（dìng）在此期間的銷售（shòu）退回所涉及的應（yīng）交所得稅的調整（zhěng）應作為本年度的納稅調整事項.

1、對於（yú）報告（gào）年度所得稅費（fèi）用的計量（liàng）應當（dāng）依據（jù）企業采用的所得稅會計處理方法分（fèn）別確定(1)企（qǐ）業采用應付稅款法核算所得稅的（de）,對於報告年度所得稅匯算清繳後至報告年度財務報告批準報出日之間發生的屬於（yú）報告年度銷售退回的所得稅（shuì）影響（xiǎng）,不調（diào）整報告年度的所得稅稅費用和應交所得稅.

(2)企業采用納稅影響（xiǎng）會計法核算所得稅的,應按照可調整本（běn）年（nián）度應納稅所得額,屬於報告年度的銷售退回對報告年度利（lì）潤總額的影（yǐng）響數（shù）與現行所得稅稅率（lǜ）計（jì）算（suàn）的金額,借記（jì）"遞延稅款"科目,貸記"以前年度損益調整(調整所得稅費用)"科目.即,報告年度所得稅匯算清（qīng）繳以後至報告（gào）年度（dù）財務報告批準報出（chū）日之間發生的屬於報告年度銷售退回的所（suǒ）得（dé）稅影響,應相應調整報告年度會計報表的所得稅費用.

2、所得稅（shuì）匯算清繳以後發生的屬（shǔ）於資產負債（zhài）表日後事項的（de）銷售退回對本年度所得稅費用計量的影響（xiǎng）,應視所采用的所得稅會計處理方法分別確定:

(1)企業（yè）采用（yòng）應付稅款法核算所得稅的（de）,在計算（suàn）本（běn）年度應納稅所得額時,應（yīng）按本年度實現的利潤總額,減去報告年度所得稅匯（huì）算清繳後（hòu）至報告年度財務報告批準報出（chū）日之間發生的銷售退回影響的報告年度利潤總額的金額,作為本年度（dù）應納稅所得額,並按本年度應交的所得稅,確（què）認本年度所得稅費用.

(2)企業采用納稅影響會計法（fǎ）核算所得稅的,在計算本年度應納稅所得額和應交（jiāo）所得稅時,應同（tóng）時轉回因報告年度所得稅回算清繳（jiǎo）後至報告年度財務報告批準（zhǔn）報出日之間發生的（de）屬於報告年度的銷售退（tuì）回相應確認的遞延稅款金額.企業（yè）應按本年度實現的利潤總（zǒng）額,減（jiǎn）去報告年度所得稅匯算清繳後至報告年度財務報告批（pī）準報出日之間發（fā）生的銷（xiāo）售退回影響的報告（gào）年度利潤總額（é）的金額,作為本年度應納稅所得（dé）額,並按應納稅所得額和現行所得稅稅率計算的應交所得稅,確認為本年度應交的所得稅.企業（yè）應按本年度應交所得稅加（jiā）上（shàng）本年（nián）度轉回的報告（gào）年度銷售退回（huí）已確認的遞延稅（shuì）款借方金額,確認為當期所得稅費（fèi）用,同時轉回有關的遞延稅款.

以前（qián）年度收入錯誤（wù）如（rú）何衝銷?發（fā）現以前年度（dù）收入錯（cuò）誤也需要去調整,如果不去調整（zhěng）它的話,它就一直是錯誤,對於之後的賬務、稅（shuì）務處理都會帶來（lái）影（yǐng）響.因此（cǐ）發現以前年度收入錯誤後就應該要進行調（diào）整.

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