​應納稅所得額是否包含遞延所得(應納稅所得額調增項目)

應納稅所得額是否包含遞延所得

所得（dé）稅費用=當期所得稅+遞延（yán）所得稅費用(-遞延所得稅收益)

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債（zhài）期初餘額（é）)-(遞延所得稅資產期（qī）末餘（yú）額-遞延所得稅資產期初餘額)

遞延所得稅,通俗的講就是會計（jì）上認定的所得稅費用與（yǔ）按照（zhào）稅務口徑認定的（de）應交稅費金額不一致時,將暫時（shí）性差異在資產負債表和利潤表上進行平衡的項目（mù）.

也就是說,遞延所得稅既不屬於債權資產,也不屬於具有（yǒu）實際（jì）支付意（yì）義的負債,隻是一個平衡項目.

遞延所得稅具有一定（dìng）的稅務規劃意義.雖然遞延所（suǒ）得稅本身不代表債權債務關（guān）係,僅僅是一（yī）個平衡項目而已,但是這個平衡（héng）項目出現在資產負（fù）債表的（de）哪（nǎ）一方是有稅務規劃含義的:

如（rú）果遞延所得（dé）稅出（chū）現在負債方(遞延所得稅負債（zhài）),就有（yǒu）推遲納稅的意思,表示企業會計利潤(利潤總額)多於應稅利潤(稅務口徑調整後的利潤),即會計利潤多而交納所得（dé）稅少.這或者體現企業的稅務規劃（huá）能力,或者體現稅法的鼓（gǔ）勵與限製（zhì）政策.

如果遞延所得稅出現在資產方(遞延所得稅資（zī）產),則表示（shì）企業會計（jì）利潤少於應稅（shuì）利潤,即會（huì）計利潤少而交（jiāo）納所得稅多,這也有可能是由於企業（yè）故意（yì）低估當期利潤以平滑未來年度利潤（rùn）而（ér）隱（yǐn）藏利潤.

遞延所得稅資產減（jiǎn）值確認和轉回的處理

所得稅會計（jì）核算下,企業應在資產負債表日對（duì）因產生會稅暫時性差異從而確認遞延所得稅資產的（de）賬麵價值進行複核.

①如果未來期間很可能（néng）無法取得足夠的應納稅所得額用於抵減可抵扣暫時性差（chà）異（yì）,則應對原來確（què）認（rèn）的遞延所得（dé）稅資產進行調整,按（àn）原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額:

借:所得稅費用、其（qí）他綜合收益等

貸（dài）:遞延所得稅資產

②如果以後期間根據新的環（huán）境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得（dé）額用於抵扣可抵扣暫時性差異,使得遞延（yán）所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的,則應相（xiàng）應恢複遞延所得稅（shuì）資產的賬麵（miàn）價（jià）值,做與上述（shù）相反（fǎn）的分錄:

借:遞延所得稅（shuì）資產

貸:所得稅（shuì）費（fèi）用、其他綜合收益等

因此,遞延所得稅資產（chǎn）的減值確認和轉回,不通過"資產減值損失"核算,通過"所得稅費用"、"其（qí）他綜合收（shōu）益"等進行（háng）核算.同時,遞延所得稅資產的確認也體現（xiàn）了謹慎性質量要求（qiú）.

應納稅所得額是否包含遞延所得,看了上文的（de）解讀想（xiǎng）必大家（jiā）已經清楚了.所得稅（shuì）費用（yòng）及遞延所得稅是企業會計準則中比較難的一章節內容,要想熟悉相關內容和知識點,我們需要結（jié）合會計準則的規定、企業所得稅法的相關規定、以及實務案例來學習.大家明白了嗎?

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