內部審計和外部審計的區別

內（nèi）部審計和外部審計的聯係：

　　與外部審計相（xiàng）比，共同點為掌握基本（běn）的財務審計技術，審計結果可能存在相互借鑒。內部（bù）審計（jì）和外部審計總體目標是一致的（de），兩者均是審 計監督體係的有機組成部門。

　　內部審計具有預防性、經（jīng）常性和針對性,是外部審計的基礎,對外部審（shěn）計能起輔助和補充作用;而外部審計對內部審計又能起到支持和（hé）指導作用。由於內部（bù）審計機構和外部審計機構所處的地位不同,它們在獨（dú）立性、強製性、權（quán）威性和公證作用（yòng）方麵（miàn）又有較大的差別（bié）。

（一）二者的共（gòng）同點。

　　1.審計方法基本相同。

　　因為，不管是內部審計和外部審計，在現（xiàn）場（chǎng）查證中，基本上都要使用審閱、核對、複核、重新計算和統計抽樣等常規（guī）的審計方法來發現問題;

　　2.審計程序大同小異。

　　常用的順查法和逆查法以及進駐被審計單位前的（de）通知、進駐時的見麵會和結束現場後的座談會，這些基本程序也都差不多;

　　3、審計依據基本接近。

　　內、外審計常用（yòng）的法規依據一般都有：《會計法》、《會（huì）計基礎規範》、《現金管理條例》、《會計準（zhǔn）則》和相關的財務、會計製度等(以下（xià）簡（jiǎn）稱“常用法（fǎ）規”);

　　行為（wéi）依據也要有：審計通知或業（yè）務約定書（shū）等（děng），名稱雖然不同，但作用和意（yì）思都差不多;

（二）二者的聯係。

　　二者的聯係主要是：內部審計的結（jié）論，往往是外部審計在（zài）確定審計重點和（hé）審計範圍時不可（kě）缺失的部（bù）分（fèn）;而外（wài）部審計中發現問（wèn）題和調（diào）帳（zhàng）意見以及《管理建議書》(或者是處罰決定)又成（chéng）為被審計單位改（gǎi）善（shàn）經營管理和加強會（huì）計（jì）核算的重要依據。

內部審計（jì）和外部審計的區別：

　　1、獨（dú）立（lì）性不同（tóng）。內部審計的獨立性包含兩方麵，一方麵是（shì）指內審人員履職時免受威脅（xié），另外一方（fāng）麵指審計組織機構的獨立，即與董事會的匯報關係的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同（tóng）和服（fú）務對象不同，導致兩者獨立性不相同。

　　2、兩者的審計目標不同。外部審計的目標常常受到法律和服務（wù）合同的限製（zhì），如常見業務——財務報表（biǎo）審計（jì）的目標是財報的合法性、公（gōng）允性作出評價，而內部審計的目的是評價（jià）和改善風險管理、控製和公司治（zhì）理流程的有效性，幫助企業實現其目標。

　　3、兩者關注的重點（diǎn）領（lǐng）域不同。外部審計的關注重（chóng）點領（lǐng）域受（shòu）到法（fǎ）律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部（bù）審計主要側重點是會計信息的質量和（hé）合規性，也就是對財報的合法性、公允（yǔn）性作（zuò）出評價。而（ér）內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方麵（miàn）。

　　4、業務範圍不同。外部審計的（de）業務範圍受到法（fǎ）律（lǜ）和合同的指定，如財（cái）務報表審計、內部控製審（shěn）計、鑒證（zhèng）審計、盡職調查等業務。而內（nèi）部審計是以企（qǐ）業經濟活動（dòng）為基礎（chǔ），拓展到以管理領域為主的（de）一種審計活動。

　　5、審計標（biāo）準不同。內部審計的標（biāo）準是（shì）非法（fǎ）定的公認方針和程序，如IPPF;外部審計的標準是法（fǎ）定的獨立審計準則和相關法律法規。

　　6、專業（yè）勝任能力（lì）要求不同。內部審計要求具（jù）備一定的（de）管理（lǐ）知識水平，由於內（nèi）部審計的目標是幫助企業實現其目（mù）的，改善機構運作並增加價值，故要求內部審計人員具備一定的管理知識（shí）與水平。

　　外部審計的關注重點（diǎn）領域受（shòu）到法律和（hé）合同的指定，主要側重點是（shì）會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合（hé）法性（xìng）、公允性作出評價（jià）。而內部審計主要側（cè）重（chóng）點是經（jīng）濟活動的合法合規、目標達成、經營效率（lǜ）等方麵。

擴展資料

　　審計過程（chéng）大致可分為以下幾個階段。

　　一、接受業務委托

　　會計師事務所應當按照執業準（zhǔn）則的規定，謹慎（shèn）決策是否接受或保持某客戶關係和具體審計業務。在接受委托前（qián），注冊會計師應當初步（bù）了解審計（jì）業務環境，

　　包括業務約定事項、審計對象特征、使（shǐ）用的標準、預期使用者的（de）需求、責任方及（jí）其環境（jìng）的相關（guān）特征，以及可能對審計業務產生重大影響的事項、交易、條件和（hé）慣例等其（qí）他（tā）事項。

　　接受業務委階段的（de）主要工（gōng）作（zuò）包括：了解和評價審計對象的可審性;決策是否考慮接受委托;商定業務（wù）約（yuē）定條款;簽訂審計業務約定書等。

　　二、計劃審計工作

　　計劃審計工作十分重要，計（jì）劃不（bú）周不僅會導（dǎo）致（zhì）盲目實施審計（jì）程序，無法獲得充分、適當的審計證據以將審（shěn）計（jì）風險降至可接受的低水平，影（yǐng）響審計目標的實現，而且還會浪費有限的審計資（zī）源，增（zēng）加不必（bì）要的審計成本，影響審計工作的效（xiào）率。

　　一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業務開始時開展的初步業（yè）務活動（dòng）;製定總（zǒng）體（tǐ）審計策略;製定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業（yè）務的一個（gè）孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於（yú）整個（gè）審計業（yè）務的始終。

　　三（sān）、實施風險評估（gū）程（chéng）序

　　審計（jì）準則規定，注冊會（huì）計師必須實施風險評估程序，以此作為（wéi）評估財務報表層（céng）次和認定層（céng）次重大錯報風險的基（jī）礎。所謂（wèi）風險評估程序，是指注（zhù）冊會計（jì）師（shī）實施的了解被審計單（dān）位及其環（huán）境並識別和評估財務報（bào）表重大錯報風險的程序。

　　風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環境特（tè）別是為注冊會計師在（zài）許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環境是一個連續和（hé）動態（tài）地收集、更新與分析信息的（de）過程，貫穿於整個審計過程的始終。

　　一般來說，實施風險評估程（chéng）序的主要（yào）工（gōng）作包括：了解被審計單位及其環境;識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶餘額、列報認定層次的重大錯報風（fēng）險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特（tè）別風（fēng）險)以及僅通過實質性程序無（wú）法應對（duì）的重大錯報（bào）風險等。

　　四、實施控製測試和（hé）實（shí）質（zhì）性程（chéng）序

　　注冊會計師（shī）實施風險評估程序本身並不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證（zhèng）據，注冊會計師還應當實施進一步審計程序，包括實施控製測試 (必要時或決定測試（shì）時)和實質性程序。

　　因此，注冊會（huì）計師評估財務報表重大錯報風險後，應當運用職業判斷，針對評估的財務報表層次重大錯報（bào）風險確（què）定總體應（yīng）對措施，並針（zhēn）對評估的認定層次重（chóng）大錯報風（fēng）險設計和實施進一（yī）步（bù）審計程序，以將審計（jì）風險（xiǎn）降至可接受（shòu）的低水平。

　　五、完成審計工作和編製審計報告

　　注冊會（huì）計師（shī）在完成財務報表所有循環的進一步審計程序後，還應（yīng）當按照有關審計準則的規定（dìng）做好審計完成（chéng）階段的工（gōng）作，並根據所獲（huò）取的各種證據，合理運用專業（yè）判斷，形（xíng）成適（shì）當的審計意見。

　　本階段主要工作（zuò）有：審計期初餘額、比（bǐ）較數據、期後事項和或有事項;考慮持續經營問題（tí）和獲取（qǔ）管（guǎn）理（lǐ）層聲明;匯總審計差異，並提請被審計單（dān）位調整（zhěng）或披露;複核審計工作底稿和財務報表;與（yǔ）管理層和治理層溝通;評（píng）價審（shěn）計（jì）證據，形（xíng）成審計意（yì）見;編製審計報告等。