工程建設財務審計

　　工程審計是依（yī）據國家《審（shěn）計法》等相（xiàng）關規定，對工程概、預算在執行中是否超支（zhī），有無隱匿資金、截留基建收和投資（zī）包幹結餘（yú），以及有無以投（tóu）資包幹結餘的名義私分基建投資的違紀行為等。審計是（shì）以基建項目為標（biāo）的，以會計師、審計師為主要（yào）從業人員。工程審計包（bāo）括兩（liǎng）大類型：工（gōng）程造價審計和竣工財務決算審計

　　有政府性投資（zī）的（de）建（jiàn）設項目，一律要進（jìn）行工程（chéng）審計。即所有行政、事業單位的建設項目都要經過造價審計和財務決（jué）算審計（jì）。

　　財務審計的目的是評價被審計單位財務記錄和經濟活動的真實（shí）性和合法性，旨在糾錯防（fáng）弊，屬於防護性或鑒證性審計。

　　財（cái）務審計主要審查企業會計和其他經濟（jì）資料對被審計單位經濟活動記錄的真實性、有（yǒu）效性和合法合規性,核實查證其是否符合實際發生的內容,有無弄虛作假或非故意的差（chà）錯,適用法規、準（zhǔn）則是否正確等,同時還可以審查評價（jià）被審計企業經濟活動是（shì）否合法、合規,有無存在違反財紀法紀、損失浪費、貪汙盜竊及其他違（wéi）反經濟、財政法規等的行為。

　　1、工程中的各項費用

　　(1)資金來源，來源是否正（zhèng）當，在使（shǐ）用中是否出現資金缺口，是否（fǒu）能保證基建項目施工過程中（zhōng）的資金及時到位，同時還要對工程後期的投（tóu）資情（qíng）況（kuàng）進行審計;

　　(2)對工程項目的財務收支情況進行會計核算，審查財務收支情況是否按照會計準（zhǔn）則（zé）進行會（huì）計核算。

　　(3)資金使用情況是否按（àn）照預算執行、在（zài）資計劃範圍內使用;

　　2、審查合同的訂立以及執行情況

　　3、施工（gōng）過程中的財務審計（jì）

　　(1)施工單位（wèi）的工程款與發包方（fāng）的支付的是否一致（zhì）;

　　(2)基對施工現場（chǎng）的日記賬（zhàng）、資金的收支情況，對（duì）報銷憑證進（jìn）行（háng）審（shěn）查;

　　(3)建設（shè）項目的利潤是否控製在合理的（de）範圍內進行審計，避免出現利（lì）潤過高或者是利潤過低的問題;

　　4、工程的項目成本（běn）

　　(1)審查建設工程項目的成本核算是否符合會計製度的要求，成本核算的（de）實施對基建工程項目的管理是否有利;

　　(2)工程項目的工（gōng）程款的結算進行審（shěn）計，是否隨意抬高造價成本、變更建設的內容（róng），有無虛報工程款、重複計算以及其他不利於工程（chéng）款結算的情況。

工程財務審（shěn）計的（de）要點：

一（yī）、項（xiàng）目可（kě）行性研究階段（duàn）的審計要點（diǎn）

　　可行性研究（jiū）是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可（kě）行性研究，應是（shì）工程技術經濟（jì）最優的方案，能使（shǐ）國家以較小的（de）風險、合理的投資，獲取最佳的經濟（jì）和社會效益。在這一環節審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序（xù）是否科學;調研內容是（shì）否全麵;調研結論依據是否充分;專家意見是否獨立（lì）、客觀，反（fǎn）對意見（jiàn）是否得到重視;可行性研（yán）究報告是（shì）否在客（kè）觀的（de）前提下，通過（guò）對項目要素進行認真（zhēn）全麵的調查和詳（xiáng）細的測算分析，經過多方案的比較論證後（hòu）提出的（de）;項目是否具備經濟上的必（bì）要性、合理性、現實性;技術和設備的先（xiān）進性、適用性、可靠性是否科學;財務上是否具備盈利性（xìng）、合法性;環境及（jí）建設上是（shì）否（fǒu）具備（bèi）可行性;項目建議書是否（fǒu）堅持實事求（qiú）是（shì）的（de）原（yuán）則（zé）;擬建項（xiàng）目的各要素是（shì）否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。

二（èr）、項目設計階段的審計要點

　　工程項目的設計方案（àn）是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計（jì）中，審計人員應關注以下（xià）要點：工程建設理由及條件;工程選址及建設（shè）規模;工（gōng）程（chéng）主要內容及投資形式;經濟效益、環（huán）境效益及社會效益等內容是否在工（gōng）程設計方案中充分說明;是否滿足設備的選型、征地、投（tóu）資控製、編製施工圖設計的需要;施工圖的設計是否滿足（zú）建築材料的選用、設備的（de）安（ān）裝和非標準件製作的需要，是否滿足施工圖（tú）預算的編製、施工組織設計和現場施工方麵（miàn）的需要。

三、項目招投標階段（duàn）的（de）審計要點

　　項目建設招投（tóu）標是項（xiàng）目單（dān）位按照（zhào）《招標投標法（fǎ）》要求，利用現有建築市（shì）場（chǎng），全麵引進競爭機製，保證工程質量，降低投資（zī）成本的有效途徑。在（zài）對這一環節（jiē）的審計中，審計（jì）人員應重點關注（zhù）以下（xià）內（nèi）容：招投標程序是否合法，操作是否規範;投標單（dān）位的資質（zhì）是否合（hé）規，能力（lì）是否達標;招標小組評（píng）標辦（bàn）法是否公正、公平、科學、合理。

四、項目（mù）建設合同簽訂階段的（de）審計要點

　　建設合（hé）同是承包方進行工程（chéng）建設，發包方（fāng）支（zhī）付工程（chéng）價（jià）款，明確雙（shuāng）方當事人權利義務的有效（xiào）依據，也是（shì）確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環節進行審計時（shí），審（shěn）計人員應把握以下方麵：工程建設是否遵守“先訂合同，後（hòu）施工”的原則，是否存在無合同施（shī）工的現象;合（hé）同的訂立是否以立項報告及招標為依據（jù），有（yǒu）無（wú）超計（jì）劃、超標準擅自訂立建設合同的現象（xiàng）;合同條款是否齊全（quán）嚴謹，對於定額套用、費（fèi）用計取、材料供應（yīng）、質量標準、工期進度、安全施工、結算（suàn）方式、質保期（qī）限、違約責任（rèn）等主要條款（kuǎn）是否明確;是（shì）否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、汙（wū）水等（děng）汙染物的治理寫入合（hé）同附加條款;合同是否對工程分（fèn）包作出了相應的資（zī）質、能（néng）力、範圍等方麵的規定（dìng），對承包（bāo）方擅自轉包（bāo）、或將（jiāng）主體工程肢解後分包（bāo）等（děng）行為，是否明確了相應的處（chù）罰措施及相應的責任追究辦法等。

五、項目建設施工階段的審（shěn）計（jì）要點

　　建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監督工程建設質量（liàng）。對這一階段的審計，應重點做好（hǎo）以下（xià）工作：一是（shì）材料采購方麵（miàn），審計（jì）人員應檢查項目（mù）單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料（liào）價（jià）格，排除施工單位故（gù）意抬高材料價格、增加工（gōng）程造價的可能;二是設計變更方麵，審計（jì）人員應（yīng）檢（jiǎn）查在建設單（dān）位否嚴格按施工圖施工並且不突破投（tóu）標報價，對任何一方提出的工程設計變更（gèng），是否從申報製度上嚴格（gé）控製;三是施工組織設計方麵，應審查施工組織設計是否從全局出（chū）發（fā），抓重點抓難點，抓關鍵（jiàn）環節與薄弱（ruò）環節，確保施工的連續性、節奏性和均衡性（xìng）;四是索賠事項方麵，審計人員（yuán）應重點檢查索賠事項是否符合合同規定（dìng），索賠金額是否合（hé）理，是否存在違法國（guó）家法律法規的情形。

六（liù）、項目竣工（gōng）驗收階段的（de）審計要點（diǎn）

　　項目（mù）竣工驗收是工程建設全麵結（jié）束的重（chóng）要（yào）標誌，在（zài）很大（dà）程度上反映出工程建設的成敗。這一階（jiē）段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包（bāo）括以下內容：工（gōng）程竣工驗收是否符合有關條件，驗（yàn）收是否嚴格按工程施工質量驗收規範執行;是否存在因設計不合理，導致工程（chéng）不能發揮效益的問題;工程設備內在質（zhì）量是否存在問題;有無完整的技（jì）術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

七、項目結算階段的審計要（yào）點

　　項目結算環節的審（shěn）計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損（sǔn）失。審計人員應（yīng）重點（diǎn）關注以下方麵：工程量是否按（àn）規（guī）定的計算規則執行，有無多計、重計、漏計工程量;材料（liào）用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規定不應調（diào）整而在結算中又調（diào）整（zhěng）材料的（de）情況;費用計算程（chéng）序和取費標準是否配套，有（yǒu）無低級高套、虛增取費項目、重複計費、隨意提高計費基數等情（qíng）況;工程預結算書計（jì）算結果是否正確，有無人為（wéi）錯算、多算的情況;深入施工現場，抽查核對設計圖紙（zhǐ）所記錄的尺寸，有無錯記（jì）工程量的情況。

八、項目運營階段的審計要點

　　對項目投入運營後的審計，主要（yào）是檢查預期目標的實現情況。一（yī）個好（hǎo）的項目，有了一（yī）定的投（tóu）入，不一定就能產生好的效益。管理不善、作業組織不科學，都可（kě）能影響項目（mù）效益的發揮。在這一環節的審計中，審計人員應重點做好以下（xià）工作（zuò）：通過對項目可行（háng）性研究報告數據與實際運營數據的對比，分析項目預期的目標是否達到，主（zhǔ）要效益指標是否（fǒu）實現;通（tōng）過分析評價找出未（wèi）實現預（yù）期（qī）目標的原因，找（zhǎo）出（chū）存在的問題，總（zǒng）結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理，減少經濟損失;同時，通過及時有效（xiào）的信息反饋，為未（wèi）來的同類工（gōng）程項目決策提（tí）供建議（yì），促進工程投資決（jué）策更（gèng）加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。