村級換（huàn）屆財務審（shěn）計報告

　　根據政府年（nián）初計劃或領（lǐng）導安排（pái）一般（bān）由鎮（zhèn）紀委牽頭，由審計站負責對村級財務進行審計，村級財（cái）務審計一般（bān）分為常規（guī）審計和專項審計(包括村幹部離任審計、村委會換屆審計、重點項（xiàng）目審計等)，常規審計通（tōng）常（cháng）是對村級一年或二年來的財務情況進（jìn）行全麵審計，而專項審計是對村級每一工程項（xiàng）目或每一時段的財務（wù）情況（kuàng）進行專項 審計。

　　審計小（xiǎo）組按照領導的要求，明確任務（wù）及查賬的方向、範圍、起止時（shí）間和重點（diǎn），這（zhè）也 是對村級財務審計的落（luò）腳點（diǎn）和出發點。審計不是整人，要跟村幹部（bù）講清政策，讓村（cūn）幹部放下（xià）思想包（bāo）袱，密切配（pèi）合，做到賬內（nèi）賬外、內查外調，雙向審核、上下配合，底（dǐ）稿分類、表 格匯總，可疑事項、重點追查（chá）;明確審計的責任，尊重曆史，實事求是，客（kè）觀公正，不走過場（chǎng）。嚴格按照規定和標準，如實反（fǎn）映審計中發現的問（wèn）題，經得起曆史（shǐ）的見證。建立一級 對一級負責，層層責任明確，要求審計人（rén）員對審（shěn）計底稿負責，審計組長（zhǎng）對審計報告負責，

　　審計（jì）報告由審計組長、審計人員及所在村（cūn）書記、村主任共同簽字確認。

　　審（shěn）計前必須製定切 實可行的審計方案，審計時間一（yī）般（bān）掌握在 2-3 周（zhōu），具體的要做到：

　　一是由淺入深，做好基礎性工作。根據審計計劃所確定的會計期限，分年度或階段， 審閱（yuè）總賬、明細（xì）賬、會計憑證和財務（wù）報表是否齊全（quán）;以資金平衡公式，試算期末資金餘額（é）是否（fǒu）平衡，按總賬科目，審閱（yuè）有關明細對應科目期末餘額是否一致;分（fèn）年度或按財（cái）會人員 交接期，檢查（chá）全部賬戶餘額，上（shàng）下前後是否一致。

　　二是選擇正確恰當的查賬方法，對於發（fā）現一些有嚴重（chóng）經濟問題的村或財會人員，可 以采取順查（chá）的辦法，就是按會計記錄的（de）處理順序進行查閱核（hé）對，先審閱原始憑證，再以此為據，核對記賬（zhàng）憑證及會計賬簿;對於已經掌握被查（chá）單位的問題，就采取（qǔ）逆查的辦法，就 是逆著會計記賬順序，先從會計報（bào）表入手，根據（jù）發現的（de）問題反過來查閱會計賬簿、記賬憑證和（hé）原（yuán）始憑證。 三是對會計憑（píng）證、會計賬簿、和會計報表的（de）審閱。對會計憑證的審閱，包括原始憑證和記賬憑證的（de）審閱（yuè）。原始憑證的審（shěn）閱，主要是檢查（chá）其形式和內容是否合理、合（hé）法、合規、 真實。記賬憑證的審（shěn）閱，主要是檢查其所用科目和數（shù）字的準確性，與（yǔ）原始憑證經濟內容的一致性;對會計賬簿的審閱，主要是對總賬、明細（xì）賬、日記賬和輔助賬的審閱，有些人故（gù） 意將單位的賬（zhàng）目搞亂，收入和支出均不記賬，明目（mù）張膽地提取（qǔ）現金。對於賬簿的審閱，主要是審閱（yuè）記賬方法，對應（yīng）賬戶（hù）是否準確，期末餘（yú）額是否銜接一致，有無（wú）塗改和刮擦痕跡， 摘要所反映的經濟業務是否有違反法規和其他異常現象。對（duì）會計報表（biǎo）的審閱，主要是審閱會計報表的真實性、準（zhǔn）確性、報表與（yǔ）賬簿、報表與報表之間的一致性和銜接性，以及報表（biǎo） 內（nèi）容有（yǒu）無異常現象。

　　四是做到三查三看五核對：一查支出票據是（shì）否真實、合理，看有（yǒu）無不合理的費用開 支;二查收入（rù）項目（mù）是否合理，是否足額入賬，看有無不開票、打白條或大（dà）頭（tóu）小尾現象;三查票據領（lǐng）用（yòng）管（guǎn）理是否規範、有序，看有無挪用、侵占或“賬（zhàng）外賬”的現象。對會計資料進（jìn） 行核對（duì），做到證證核對（duì）、賬證核對、賬賬核對（duì）、賬表核對及賬物核對。根據各村實際，可以設計《村級內部往來明細（xì）賬》、《村級債權債務（wù）分析表》、《工程項目登記表》等十（shí）套表格，逐筆認真登記，對不合法、不合理、不合規（guī）的，經認定後一律予以剔除。 五是進行監督性盤存，就是通過實地盤點來核查資金實有（yǒu）數，也就是（shì）對材（cái）料、固（gù）定資產以及（jí）貨幣資金的核查。在查賬（zhàng）的過程中，要對（duì）審計情況進行詳細的記載，也要根據實 際情況靈活運用其他的各種方法進行審計。

　　對審計中發現的問題，在查清事（shì）實的基礎上，整理好查（chá）賬證（zhèng）據，也就是查賬人員在查賬中發現的問題的有關（guān）材料（liào）的記錄，對這些（xiē）記錄進 行研究分析、判（pàn）斷（duàn）問題的根（gēn）據是否充分（fèn），審計出的證據要能真（zhēn）實反映單位的經濟活動，審計（jì）的目的是否達到。 同時，還必須寫出審計（jì）報告，一是審計基（jī）本情況，包（bāo）括原定審（shěn）計的目（mù）的和要求，查賬的（de）時期和（hé）範圍，查賬的方法;二是（shì）審計中發現的問題，審計出的問題的性質、責任人、 手法和賬證證據;三是審計處理意（yì）見，對總結性意見要寫得明確，不能含（hán）糊其詞、模棱（léng）兩可;四是對被（bèi）審（shěn）計村在審（shěn）計過程（chéng）中所（suǒ）發現的漏洞要（yào）幫助其總結經驗教訓，提出整改建議， 防止出（chū）現（xiàn）新的（de）問題。

　　對於收集的證據要客觀真實，複製的（de）證（zhèng）據要與原材料一致，保存好審計底稿，有（yǒu）錯的（de）各個（gè）環節都要取證，必須注（zhù）明（míng）賬證的來（lái）源何人何時何地取證，加蓋被（bèi）查單 位的財（cái）務公章。

　　審計（jì）小組將審計報告向鎮黨政聯席（xí）會匯報，黨委、政府根據審（shěn）計報（bào）告對（duì）審計（jì）中發現 的問題進行討論，根據不同情況拿出切實（shí）可（kě）行的整改（gǎi）方案。一是村民委員會應該在村務公（gōng）開欄中及時公布審計情況（kuàng），使村民對本村收支情況有所了解，擴大群眾的參與程度，有利 於死賬查活，有利於解除群眾對幹部的疑（yí）慮，化解幹（gàn）群眾矛盾，也是村民對自身經濟利（lì）益的保（bǎo）護和對村幹（gàn）部的監督， 也能及時糾正不合理的收支項目。 二是對於（yú）審計中（zhōng）發現的問題，交鎮紀委（wěi）嚴肅查處。鎮（zhèn）紀委根據審計（jì）中發現的問題，組織人員調查、核對，依據事實和情 節，劃清界限，依紀依法處理。對於業務工作中的差錯，允許自行糾正;對於一般性違紀違規問題，本著“教育從嚴、處理從寬、嚴之有據（jù）、寬（kuān）之有度”的原則，恰（qià）當處理，治（zhì）病 救人;對於劣跡昭著、民憤難平的當事人（rén），決不姑息（xī）遷就，對違紀的當事人（rén）給予黨紀處分或移（yí）送司法機關處理，以扶正壓邪，取信於民。三是通過審計摸清（qīng）家（jiā）底，形成一套完整的 資（zī）產、財務資料，建（jiàn）立一套完整的台賬（zhàng），作為該村資（zī）產狀況的基本依據;對於審計出村級財（cái）務管理不規範的事實，如何預防可建立一套完整的較為嚴密的操作強（qiáng）的內部控（kòng）製製度（dù）。

一、把好四關，做好農村財務帳前審計工作

　　l、票據管理關。

　　票據是會計記帳的（de）重要（yào）依據和憑證來（lái）源。加強票據管理，從源頭上保證了會計資料的真實性、嚴肅性。近年來我鎮狠抓了農村會計票據管理工作：一是（shì）對收、支出和（hé）轉帳（zhàng）憑證，必須使（shǐ）用由市經管部門統一監製的（de）票據（jù），實行（háng）統一領取，做（zuò）好登記備案（àn）。二是各村（cūn）購買物品及辦公（gōng）用品（pǐn）必須向售貨方索取稅（shuì）務部門統一監製的發（fā）票，既保證了票據的真實性，又堵（dǔ）住了國家稅源流失。三（sān）是各級（jí）麵向村級的收費必（bì）須使用由財政部門監製的行政事業性收費票據（jù）和內部往來票（piào）據。四（sì）是村級麵向農民的“一事（shì）一議”收費，必須（xū）使用由農民負擔（dān）監督部門監製的”一事一議”收費票據。對票據使用不合理的單（dān）據，經（jīng）管部門一律不予入帳，保證了票據使用的嚴肅 。

　　2、資料審計關。

　　對（duì）各村提供的會計資料（liào）要嚴格審查（chá）。一（yī）是看各村提（tí）供（gòng）的帳簿是否齊全（quán），二是（shì）審（shěn）查會計憑證及會計資料。審查會計資料是否真實，開支（zhī）是否合（hé）理，經辦人、村書記（jì）、主任是否簽字，村理財小組（zǔ）是否蓋章。重大事項的（de）開（kāi）支是否經（jīng）村民（mín）代表大會討論通（tōng）過。對不合理的開支和手續（xù）不全的憑證堅決不予審計入（rù）帳。

　　3、財（cái）產清查關。

　　將被審計的會計憑證（zhèng）、賬簿等核算資料核實後，要認真做好帳目（mù）核實和財產清查。耍搞好固定（dìng）資產、庫存物資、往來銀行（háng）存（cún）款及庫存現金的清查（chá）核對盤點工作，做到帳實相符，確保審計（jì）工作的完整準確。

　　4、事後（hòu）監督（dū）關（guān）。

　　為保證審計工作的嚴肅性，要認真做好審（shěn）計（jì）結束後備項工作的落（luò）實。審計工作結束後，耍寫出審計報告，做（zuò）出審計處理意見，做好審計記錄，並抓好審計處理結果的落實，針（zhēn）對做出處理的問題搞好跟（gēn）蹤調查，確保審（shěn）計工作的嚴肅性。堅持業務培訓，提高業務技能。

二、切實抓好（hǎo）樹幹部任期和離任經濟責任專項審計

　　l、明確審計對（duì）象和重點。

　　(1)村幹部任期和離任經濟責任的主要對象是（shì）行使村（cūn）集體及村（cūn）民委員（yuán）會財務（wù）審批權和參與村級經濟活（huó）動決策的村委會成員。對當年即將進行村委會換屆的村要進（jìn）行離任（rèn）審計，對已完成換屆選舉的村要開展年度經濟責任（rèn）審計（jì）。(2)審計重點是農民群眾（zhòng）關注的熱點（diǎn）問題。主要有集體資產處置;債權債務管理;土地發包、承包（bāo）;專項資金（jīn）管理;財務公開。同時（shí），各地耍根據實際情況，對當地黨委、政府和農民群眾要求審計的其他熱點問題進（jìn）行（háng）審計。

　　2、加（jiā）強業務培訓，提高審計人員業務素質。

　　提高審計質量的關鍵是人，要對審計（jì）人員進行定期培訓，不斷拓寬審計人員的知識麵，提高審計人員的綜合業（yè）務技能（néng）。通過業務培訓，使審計人員的業務知識得（dé）到及時更新，以適應（yīng）不斷發（fā）展的新形勢。隨著新農村建設步伐的加（jiā）快，近（jìn）年（nián）來村級集體資產越（yuè）來越多，村幹部在任期間掌管的經濟權力也（yě）越來越大。土地征用與（yǔ）補償、計劃生育、退耕還林還草、良種補貼、救災款物發（fā）放、社（shè）會事業發展等（děng）等不僅與村幹部息（xī）息相關，而且也關（guān）係到農村經濟發展和農民（mín）群眾的（de）切身利益。因此，村幹部的財務是否存在（zài）問題（tí）也就成了農民關（guān）注的熱（rè）點。

　　3、對到屆或調離的村幹部經審計（jì）沒有經濟問題的，方可（kě）參加換（huàn）屆選舉或調離他任;對（duì）有經濟問題（tí）的，跟蹤（zōng）追究責任。

　　在不斷深化村務公開工（gōng）作的同時，及時對村幹部進行審（shěn）計，做到”財務家底盤清，各項收支（zhī）結清”，不僅能加強對村幹部的監督和管理，遏製腐敗，促進農村黨風廉政建設。也（yě）是大勢所趨、民（mín）心所向。通（tōng）過開展（zhǎn）離任村幹部審計，還可還清（qīng）廉幹部的清白，讓村民心裏明白，解除許（xǔ）多疑慮。更重要的是能使新（xīn）上任的村幹（gàn）部解放思想、輕裝上陣地接續工作，帶領村民全力（lì）投入火熱（rè）的新農村（cūn）建設之中。