十種財務審（shěn）計查賬技巧

1、收入不入賬、多收少記或（huò）少（shǎo）付多記的（de）查賬（zhàng）技巧

　　通常發生於財會製度不健全的單位，特別是開票與收款同屬於一人最易出現此種現象。作案人大都是那（nà）些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出（chū）納員、倉庫保管人（rén）員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時，提（tí）高單（dān）價從中吃回扣或報銷後占（zhàn）有（yǒu），有的是內（nèi）外勾結一（yī）票兩（liǎng）開進行貪汙，有的是收款後（hòu）隻給交款人開收據不記賬，情況比較複（fù）雜。針對這種作案手段，一（yī）般應（yīng）從以下幾個方麵組織（zhī）調（diào）查：一是應將所有已使用過的發票和收據的（de）存根聯都收集起來，檢查號碼（mǎ）是否連續（xù），有（yǒu）無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是（shì）否粘在存（cún）根聯上，然後對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核（hé）對（duì），看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據相（xiàng）互核對，擠出差額，追去向。三是筆數、金額相核對，擠差額追去（qù）向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。五是賬實核對，然後（hòu）進行綜合分析，實事求是地（dì）加以判斷。

2、虛報冒領費用開支的查賬技巧

　　這類案件大都發生在直接經（jīng）手管理財物的人員中，作案手（shǒu）段多（duō）種多樣。對這種違紀，主（zhǔ）要（yào）舞弊手（shǒu）段是偽（wěi）造、盜用、塗改或重（chóng）報購貨發票和費用（yòng）單據。偽造單據常見於利（lì）用白條發票或收據，主要有（yǒu）：虛報冒領職工旅（lǚ）差費、臨時工工資以及長期支取已（yǐ）死亡職工的（de）退休金（jīn）等。對此應從以下（xià）幾個方麵組織調查（chá）：一是要組織審查可疑（yí）憑證的來源，看所報銷的票據是單位還是個人（rén）出（chū）具的，有（yǒu）沒有收款人的手印或印章。二是（shì）要注意審查（chá）支出的流向和支出形式是不是人為的從中（zhōng）作弊。三是帶著從（cóng）賬目中審查的疑點，找領款人或（huò）領款單位進（jìn）行核對，去獲取有無虛報冒領（lǐng）的（de）依據。四是對已獲取的證據進行技術鑒定，如筆跡、手印、印章等。

3、對開假單據報銷的查賬技巧

　　這種作案手段大（dà）都是直接經管財物的產、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據的（de）形式很多（duō），而且比較複雜，但分（fèn）析起來（lái）不外兩種，即合法（fǎ）與非（fēi）法。一種是經稅務機關登記的有稅契的合法形式（shì）的發票;另一種是未經有關部門允（yǔn）許（xǔ）而印製的非法（fǎ）發票（piào）和白條。對使用這種（zhǒng）作案（àn）手段進行貪（tān）汙的案件查法：一是組織查賬人員認真細致地審查（chá）發票的來源，重（chóng）點應審查票據的出處、樣式、規格和發（fā）票本身記載的（de）品名、數量、單價、金額等。要注意查對發票的出（chū）處與購貨渠道（dào）和內容是否一致，發票本身（shēn）反映的內容與購貨的渠道是否一致，發票上反（fǎn）映出的內容與購貨單位所需（xū）要（yào）的產品、原材料是否相符，發（fā）票（piào）的首尾內容是否相一致，是何人書寫等等。通過（guò）審查，從中發現疑點，進行追查。二是發票與入庫的實物相對照，從中發現有無實物入庫。三是對發（fā）票進行科學的筆跡鑒定，以證實是否偽造。

4、隱瞞收入，搞“小金庫”的查賬技巧

　　這種手段是近年來才有的，而（ér）且較為普遍。這（zhè）種情況往往是公私交融，以公（gōng）家名義達到營私之目（mù）的（de）。有（yǒu）些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服（fú）務。“小金庫”的存在，給貪汙受賄違紀（jì）活動大開了（le）方便之門。對這類案（àn）件，往往是（shì）難查，不好認定，時常以不正之風為借（jiè）口，以（yǐ）退代罰。對這（zhè）種案件的查法：一是審查支出單（dān）位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差（chà）額，看（kàn）是否入賬。二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對（duì）照（zhào），看是否（fǒu）存在差額，有差額的是（shì）否入賬。四是（shì）收貨單位的支出賬（zhàng）與發貨單位（wèi）的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發現賬外資金。五是查銷售物品或門類繁多的（de）各（gè）種扣款（kuǎn）、罰沒款、集體存款利息以及合理的（de）回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠（qú）道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪（tān）汙利息。

5、“對大頭小尾”查賬的技巧

　　這種手段的作案成員多是各類開票人員和業務員，他們（men）相互勾結進行作案。所謂（wèi）的“大頭小尾”，也就是存根聯、記賬聯上邊的（de）數字小，而收款（kuǎn）聯上的（de）數字大。在做法上將正聯撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段（duàn），在查法上：一是派人持開票方的（de）底聯（lián）與（yǔ）業務（wù）單位的報銷聯相核對;二是票據與（yǔ）實物相核對;三是發動知情人揭發。

6、重複報銷查（chá）賬的技巧

　　重複報銷（xiāo），是指一張單（dān）據報銷（xiāo）兩次或者正副聯各入賬報銷一次，把（bǎ）已經掛失和作廢的單據又私自（zì）報銷（xiāo），把前個年度已入賬的單據抽出在下個年度報銷。這類作案成（chéng）員一般是直接從事財務工作的財會人員或管財物的人員。他們鑽管理混亂或製度不健全的漏洞，尋機作案。對采取（qǔ）這種手段進行貪汙的，在組織查賬時應注意從以下幾個方麵入手：一是要審查入賬的票據憑（píng）證是正聯（lián）還是副聯，一般副聯是不能作為記（jì）賬憑據（jù）的。二（èr）是要審查票據的發（fā）生時間，看（kàn）是否是當（dāng）年當月發生，發現跨年度票據，尤其是（shì）原因不明的（de）要當做（zuò）重點（diǎn）進行追查。三是賬據核對，查驗是否重複報銷。

7、虛設（shè）賬戶從中侵吞公款的查賬（zhàng）技巧

　　虛設賬戶從中侵吞公款的情況，一般發生在應收、應付貨款等往來結算賬戶（hù）上。如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱（chēng）開立賬戶，該貨款收到後，即將該筆貨款侵吞入私囊，然後再采（cǎi）用壞賬方法注銷該賬戶。其查（chá）賬技巧是：一方麵清查應收銷（xiāo）貨款賬戶上處理壞賬損失的手續是否完備真實;另（lìng）一方麵可通過其他途徑進行追查，弄（nòng）清情況。

8、利用（yòng）賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧

　　利用賬（zhàng）目混亂（luàn）渾水摸魚的情況，通常發生在會計製度不（bú）健（jiàn）全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查賬（zhàng）技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目（mù），然後采（cǎi）取（qǔ）內查外調來搞清（qīng）是屬於（yú）會計業務處理上的問題，還是屬（shǔ）於違法違紀（jì）舞弊的問題。

9、利用漏賬、錯賬，截留中飽私囊的查賬技巧

　　在往來結算中發生漏賬（zhàng）、錯賬或者原始憑（píng）證（zhèng）的計（jì）算上發生錯誤的情況下（xià），因長期無人過問，一直掛（guà）在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私（sī）囊。一般采用的手（shǒu）法是（shì）：將收到的（de）其他現金款項不如實入賬，而直接衝銷該賬戶;或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的（de）暫付款賬目後，再開具現金支票，落入私囊，並用以衝（chōng）平（píng）該項虛擬的暫付（fù）款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過現金收入憑證與該賬（zhàng）戶進行核對驗證;後者可通過仔細審查其他應收款賬目上（shàng）的暫付賬（zhàng）戶，即能查清。

10、運（yùn）用計算機輔助查賬（zhàng）手段，巧妙的發現問題

　　涉及單位財務數據量大，必須要改進查賬技術方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運用“OA”平（píng）台，實現“OA”與“AO”的交互使用，提高查賬調查工作的科技含量。如運用“AO”現場審計實施係統對某（mǒu）金融機構信貸進行分析，通過數萬戶的篩選搜索某個信息，發現某金融機構以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶（hù）頭命名，該賬戶是以虛列信貸支（zhī）出，套（tào）取收入用於攬儲貼息和走訪費用等項開支。