1.個人獨資企業。不繳納企業所得稅,而是繳納個(gè)人所得稅。參見《企業所得稅法》第一條第二款(kuǎn)規定:個人獨資企業、合夥企業不適用本法(fǎ)。而適用《個人所稅法》,按《個人所得稅法》第二條第二款"個體工商戶生產、經營所得"項目征收個人所得(dé)稅。
2.稅務機關對個人獨資企業個人(rén)所得稅的征(zhēng)收方法有(yǒu)二種,一種是查賬征收適用於會計核算比(bǐ)較齊全的,另一種(zhǒng)是核(hé)定征收。具體采用哪種(zhǒng)征收方法由主管稅務機關確定。
3.采用(yòng)查賬(zhàng)征收方法的,以每一納稅年度的(de)收入總額,減除成本、費用以及損失後的餘額,為(wéi)應納稅所得額,然後根(gēn)據個(gè)人所得稅確(què)定的稅率表中(zhōng)對應的稅率計算應納稅款。
4.采用核定征(zhēng)收方法的。依(yī)據國家(jiā)稅務總(zǒng)局關於印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的(de)通知(zhī)》規定(dìng),采用按企業銷售收入乘上應稅所得率來計算應納稅所得額。然後,根據個人所得稅確定的稅(shuì)率表中對(duì)應的稅率計算應納稅款(kuǎn)。
納稅人銷售或者進口貨物,除以下第二項、第三(sān)項規定外,稅率為17%。
納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:、自來水(shuǐ)、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民(mín)用煤炭(tàn)製品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定(dìng)的其他貨物。
納稅人出(chū)口貨物,稅率為(wéi)零;但是,國務院另有規定的除外。
納稅人提供加工、修理(lǐ)、修配勞務稅率為17%。納稅人兼營不同稅率的貨物或(huò)者應(yīng)稅勞務(wù),應當分別核算不同稅率貨物或(huò)者應稅勞務的(de)銷售(shòu)額。未(wèi)分別核算銷(xiāo)售額的(de),從高適用稅(shuì)率。
個人獨資企(qǐ)業退稅國家早有規定:
個人出(chū)口(kǒu)貨物也可以辦理出口退稅。根據2005年5月1日正式實施的《出口貨物退(免)稅管理辦法(施行(háng))》(國稅發〔2005〕51號)第二條第(dì)一款規定:“出口商品自營或委托出口的貨物,除另有規定者(zhě)外,可在貨(huò)物報關出口並在財務上做銷售核算後,憑有關憑證報送所在(zài)地國稅局(jú)批準退還或免(miǎn)征其增值稅、消費稅。”
對於出口商的範圍,該辦法第二條第二款規定:“本辦法所述出口商包括(kuò)對外貿易經營者(zhě)、沒有出口經營資格委托出口(kǒu)的生產企業、特定退(免)稅的(de)企業和人員。上述對外貿易經營者是指依法辦理工商登記或者其他執業手續,經(jīng)商(shāng)務部及其授(shòu)權單位賦予出口(kǒu)經營資格的(de)從事對外貿易經營活(huó)動的法人、其他組織或者個人。
其中,個人(包括外國人)是指注冊登記為個體工(gōng)商戶、個人獨資企業或合夥企業。”因此,對於已經辦理了工商登記的個體工商戶,隻要取得了出口(kǒu)經營資格,對其出口的貨物就(jiù)可以按規定向(xiàng)國稅機關(guān)申請辦理相應(yīng)的免退稅手續。
個人所得稅(shuì)的主(zhǔ)要功能有以下:
1.提供多種實名認證注冊方式,保護(hù)隱私信息,確保辦稅安全。
2.提供個人信息采集功能,便於建立辦稅聯係渠道。
3.提供專項附加(jiā)扣除信息采集功能,包括采集子女教育、繼續(xù)教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金,贍養(yǎng)老(lǎo)人支出等專項附(fù)加扣(kòu)除;可選擇年(nián)度申(shēn)報時扣除,也可指(zhǐ)定扣繳義務(wù)人在預扣預繳申報時扣除(chú)。
4.提供優惠備案(àn)功能,依法(fǎ)享受優惠。
5.提供完稅信息查詢(xún),電子完稅證明打印和(hé)下載(zǎi)功能。
6.提供綜合(hé)所得年度申報功能。
7.提供電子繳稅功能,對依法需要繳納稅款或綜合所得年度申報補稅的,可選擇多種繳稅方式快速完成繳稅支付。
8.提供電子退稅(shuì)申請功能,對依法需要退(tuì)稅或綜合(hé)所得年度申報(bào)退稅的,可快速進行退稅申請。
9.為納稅人取得分類(lèi)所得、無扣繳(jiǎo)義務人等情形提供自行申報功能。
10.為個體工商戶業主、個人獨資企業投資(zī)者、合夥企業合夥人,提供經營所得個人所得(dé)稅月(季(jì))度預繳申報、年度申報、多處匯總年度申報功能。
11.提供辦稅提醒功能,可以提醒納稅人依法(fǎ)享受(shòu)稅收優惠等。
12.提供辦稅信息查詢功能,可以查詢(xún)本人的(de)信息采集、申報、繳(jiǎo)稅、退稅(shuì)等業務辦理情況。
13.當(dāng)本人身份信息疑似(sì)被冒用時,納稅人可以發起爭議核實,申請稅務機關核實處理。
拓展信(xìn)息:
其實出口(kǒu)的公司或企業不一(yī)定有一般納稅人資格的都可以退稅,隻(zhī)要(yào)出口了貨物,視貨物是否享有退稅政(zhèng)策才可有退稅的。一般不是生產企業,包括貿易公司出口的,出口的退稅可給生產企業,但(dàn)一些貿易公司和工廠說好(hǎo)了就賺他的退稅(shuì)也可以。 至於180萬的一(yī)般納稅人問題,一般納稅人就是要年銷售金額在180萬以上才可以(yǐ)的,達不到這個數就被(bèi)取消。若出口(kǒu)的話,出口的總額也計算其中。進出口要征收的(de)稅:進出口關稅(稅率在17%左右),進出口增值稅(看(kàn)是否有優惠政策)
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