金融機（jī）構向農戶、小微（wēi）企業（yè）及個體工商戶小額貸（dài）款利息收入免征增值稅

　　國家稅務總局山東省稅務局以新版《“大眾創（chuàng）業 萬眾（zhòng）創新”稅收優（yōu）惠政策指引匯編》為（wéi）藍本，拍攝製作了（le）“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策係列視頻，用更直觀的形式，幫助廣大納（nà）稅人（rén）和繳費人用足用好政策，為企業發展聚力加油。

　　本期我們製作了（le）企業初創期稅收優惠中對提供資金、非（fēi）貨幣性資產投資助力的創投企業、金（jīn）融機構等給予稅收優（yōu）惠（huì）之金融機構向農戶（hù）、小微企（qǐ）業及個體工商戶小額貸款利息（xī）收（shōu）入免征增值稅的講解視頻，一起來學習一下吧↓↓↓

金（jīn）融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征（zhēng）增值稅

【享受主體】

　　向農戶、小型企業、微型（xíng）企業及個（gè）體工商戶發放小額貸款的金融機構

【優惠內（nèi）容】

　　1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶（hù）發放（fàng）小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上（shàng）述小額貸款，是指單戶授信小於100萬元(含本數)的農戶（hù）、小（xiǎo）型企（qǐ）業、微型企業或個體（tǐ）工商戶貸款;沒有授信額度（dù）的，是指單（dān）戶貸款合同金額且貸（dài）款餘額在100萬元(含本數)以下的貸款。

　　2.自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微（wēi）型企業和個體工商戶（hù）發（fā）放小額貸款取得（dé）的利（lì）息收入，免（miǎn）征增值稅。上述（shù）小額貸款，是指單戶授信小於1000萬元(含本數)的小型（xíng）企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有（yǒu）授信額度的，是指單戶貸款（kuǎn）合同金額且貸款餘額在1000萬元(含（hán）本數)以下的貸款。

【享受條件】

　　1.小型企業、微型企業，是指符合《中（zhōng）小企業劃型標準規定》(工信部聯（lián）企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其（qí）中，資產總額和從業人員（yuán）指標均以貸款發放時的實際（jì）狀態確定（dìng），營（yíng）業收入指標以貸款發放前（qián）12個自然月的累計數確定，不滿（mǎn）12個自然月的，按照以下公式計算（suàn）：

　　營業收入(年)=企業實際存（cún）續期間營業收入/企業實際存續月數×12。

　　2. 適用（yòng）“優惠內容”第2條規定的金（jīn）融機構（gòu）需符合以下（xià）條件：

　　金融機構，是指經人民銀行、銀保監會批準成立的已（yǐ）通過監管部門（mén）上一年（nián）度“兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、銀保監會、證監會批準成立（lì）的開發銀行（háng）及（jí）政策（cè）性（xìng）銀行、外資銀行和（hé）非銀行業金融機構（gòu）。

　　“兩增兩控”是（shì）指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企（qǐ）業貸款同比增速不低於各項貸款同（tóng）比增速，有貸（dài）款餘額的戶數不低於上年同期水平，合理控（kòng）製小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關的銀行服務收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會及其派出機構考核結果（guǒ）為準。

　　3.金融機（jī）構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

　　(1)對（duì）金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高於人民（mín）銀行同期（qī）貸款基準利率150%(含本數)的單筆小（xiǎo）額貸款取得的利息收入，免征（zhēng）增值稅;高於人（rén）民（mín）銀行同期貸款（kuǎn）基（jī）準利率（lǜ）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳（jiǎo）納增（zēng）值稅。

　　(2)對金融機（jī）構向（xiàng）小型（xíng）企業、微型企業和個體工商戶（hù）發放單筆小（xiǎo）額貸款取得的利息收入中，不高於該（gāi）筆貸款（kuǎn）按照人民（mín）銀行同期貸款（kuǎn）基準利率150%(含（hán）本數)計（jì）算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳（jiǎo）納增值稅。

　　金融機構可（kě）按會計年（nián）度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經（jīng）選定，該會計年度內不得變更。

【政策（cè）依據】

　　1.《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收（shōu）政策的通知》(財稅〔2017〕77號（hào）)第一、三條

　　2. 《財政（zhèng）部 稅務總局關於金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財（cái）稅〔2018〕91號)

　　3.《工（gōng）業和信息化部 國家統計（jì）局 國家發展和改革委員會 財政部關於印發（fā）中小企業劃型標準（zhǔn）規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)

更多解讀（dú）

　　(一)增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

　　(二)小型微利（lì）企業減免企（qǐ）業所得稅

　　(三)增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”

　　(四)重點群體創業稅（shuì）收扣減

　　(五)吸納重點群體就（jiù）業稅收扣減（jiǎn）

　　(六)退役士兵創業稅收扣減

　　(七)吸納退役士兵就業企（qǐ）業稅收扣減

　　(八)隨軍家屬創業免征（zhēng）增值稅

　　(九)隨軍（jun1）家屬創業免征個（gè）人所得稅

　　(十（shí）)安（ān）置隨軍家屬就（jiù）業的企業免征（zhēng）增值稅

　　(十一)軍隊轉業幹部創業免征增值稅

　　(十二（èr）)自主擇業（yè）的軍隊轉業（yè）幹（gàn）部免征個人（rén）所（suǒ）得（dé）稅

　　(十（shí）三)安置軍隊轉業（yè）幹部就業的企業免征增值稅（shuì）

　　(十四)殘疾人創業（yè）免征增值稅

　　(十五（wǔ）)安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退（tuì）

　　(十六)特殊教（jiāo）育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即（jí）征即（jí）退

　　(十七)殘疾人就業減征個人所得（dé）稅（shuì）

　　(十八)安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計（jì）扣（kòu）除

　　(十九)安置（zhì）殘疾人就（jiù）業的單位減免城鎮土地使用（yòng）稅

　　(二（èr）十)長期來華定居（jū）專家進口自用小汽車免征車（chē）輛購置稅

　　(二十一)回國（guó）服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅

　　(二（èr）十二)國家級、省級科（kē）技（jì）企業孵化器向在（zài）孵（fū）對象（xiàng）提供（gòng）孵化服務取（qǔ）得的收入免征增值稅

　　(二十三)國家級、省級科技企業孵化（huà）器免征房產（chǎn）稅

　　(二十四)國家級、省級科技企（qǐ）業孵化器免征城鎮土地使用稅

　　(二十五)國家（jiā）級（jí）、省級大學科技園向在孵對象（xiàng）提供孵化服務取得的收入免征增值稅

　　(二十六（liù）)國家級、省級大學科技園免（miǎn）征房產稅

　　(二十七)國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅

　　(二十八)國家備（bèi）案眾創空（kōng）間向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅

　　(二（èr）十（shí）九)國家備案眾（zhòng）創空間免征（zhēng）房產稅

　　(三十（shí）)國家備案眾（zhòng）創空間免征城（chéng）鎮（zhèn）土地使（shǐ）用稅

　　(三十一)創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十二（èr）)有限合夥製創業投資企業法人合夥人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣（kòu）應納稅所（suǒ）得額

　　(三十三（sān）)公司製創投企業（yè）投資（zī）初創科技型（xíng）企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十四)有限合夥（huǒ）製創業投資企（qǐ）業法人合夥人投資初創科技（jì）型企（qǐ）業按比例抵扣應納稅所得額（é）

　　(三十五)有限合夥製創業投資企業個人合（hé）夥人投（tóu）資初（chū）創科技型企業按比（bǐ）例抵扣應（yīng）納稅所得額

　　(三十六)天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十七)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅

　　(三十八)以非（fēi）貨（huò）幣性資（zī）產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅

　　(三十九)金融機構農戶（hù）小額貸款利息收入所得稅減計收入

　　(四十)小額貸款（kuǎn）公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　(四十一（yī）)小額貸款公司農戶（hù）小額貸款利息收入（rù）所得稅減計收入