「​增值稅逾期未繳」增（zēng）值稅逾期未繳還可以開紅字發票嗎？

　　根（gēn）據（jù）《關於調整增值稅扣稅憑（píng）證抵扣（kòu）期限有關問題（tí）的通知》：

　　第三條、增值稅一般納稅人取（qǔ）得2010年1月（yuè）1日以後開具的增值稅專（zhuān）用（yòng）發票、公路內河貨物運輸業（yè）統一發票、機動車銷售統一發票以及海關（guān）繳款書，未在（zài）規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對（duì）的，不得（dé）作為合法的（de）增（zēng）值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

　　根（gēn）據《關於調整增值稅扣（kòu）稅憑證抵扣期限有關問題的通知》：

　　第一條、增值稅一般納稅人取得2010年1月（yuè）1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發（fā）票和機動車銷售統（tǒng）一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關（guān）辦（bàn）理認證，並在認證通過的次（cì）月申（shēn）報期內，向（xiàng）主管（guǎn）稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　第二條、實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先（xiān）比對後抵扣”管理辦法的增（zēng）值稅一（yī）般納稅人取得（dé）2010年1月1日以（yǐ）後開具的海關繳（jiǎo）款書，應在開具之日起180日內向主管稅（shuì）務機關報送《海關（guān）完稅憑證（zhèng）抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據（jù）)申請稽核比對。

　　未實行海關繳款書“先比對後抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取（qǔ）得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日後的第一個納稅申報期結束以前，向主（zhǔ）管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　參考資料來源：國家稅務總（zǒng）局（jú）-關於調整（zhěng）增值稅扣稅憑證抵扣期（qī）限有關問題（tí）的通知

　　根據《國家稅務（wù）總局（jú）關於全麵推行增值稅發票係統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年（nián）第19號（hào）)規定，增值稅專用發票尚未交付購買（mǎi）方或者購買方拒收的，銷（xiāo）售方應於專（zhuān）用發票認證（zhèng）期限內在增值稅發票係統升（shēng）級版中填開並上傳《信息表》。因此，除了屬於《國家（jiā）稅務總局關於逾（yú）期增值稅扣（kòu）稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總（zǒng）局公告2011年第50號)第二條的客觀原因以外（wài），超過認證期（qī）沒有認證的增值稅專用發票，不可以申請開具紅字（zì）增值稅專用發票。 客觀原（yuán）因包（bāo）括如（rú）下類型：

　　(一)因自然災害、社（shè）會突發事件（jiàn）等（děng）不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

　　(二)增值稅扣稅憑證被（bèi）盜（dào）、搶，或（huò）者因郵寄丟失、誤（wù）遞導致逾期;

　　(三)有關司法、行政機關在辦理業（yè）務或者檢查中（zhōng），扣押增值稅扣稅憑證，納（nà）稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息（xī）係統、網絡故障，未能及時處理納（nà）稅人網上認（rèn）證數據等（děng）導致增值稅（shuì）扣稅（shuì）憑證逾期;

　　(四)買賣雙（shuāng）方因經濟糾紛，未能及時（shí）傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人（rén）變更納稅地點，注銷（xiāo）舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長（zhǎng），導致增值稅扣（kòu）稅憑（píng）證逾期;

　　(五)由於企業（yè）辦稅人員傷亡、突發（fā）危（wēi）重（chóng）疾病或（huò）者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(六)國家稅務總局（jú）規定的其他情形。

　　答:我們先看看在2016年7月31日之前的規定，當時（shí）開具紅字增值稅專用發票的文件是《關於全麵（miàn）推行增值稅發票係統升級版有關問題的公告》(國家稅務總（zǒng）局（jú）公告2015年第（dì）19號)第五條第一款規定，一般納稅（shuì）人開具增值（zhí）稅專用發（fā）票或貨物運輸業增值稅專用發票(以下統稱專用發票)後，發生銷貨退回、開票有誤（wù）、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均（jun1）無法認證（zhèng）等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發（fā）票的，暫按（àn）以下方法處理（lǐ）。關鍵（jiàn）是，這一款下麵還有一句話:專用發票尚未交（jiāo）付購買方（fāng）或者購買方拒收的，銷售方應於專用發票認證期限內在（zài）增值稅（shuì）發票係統升級版中（zhōng）填（tián）開並上傳《信息表（biǎo）》。

　　因此，在2016年（nián）7月31日前，文（wén）件是明確規定（dìng），超過認證期限（xiàn）的（de）專用發票，是不得填開信息（xī）表進行衝紅處理的。

　　但是在2016年8月1日以後，總局又下發了（le）一個新的文件，《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅（shuì）務總局公告2016年第47號 )第一條規定，增值（zhí）稅一般納稅人開具增值稅專用發票後，發生（shēng）銷貨退回、開票有誤、應稅服（fú）務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分（fèn）退回及發生（shēng）銷售折讓，需要開具紅字專用發票（piào）的，按以下（xià）方法處理（lǐ）:

　　銷售方開（kāi）具專用發票尚未交（jiāo）付購買方，以及購（gòu）買方未用於申報抵扣（kòu）並將發票（piào）聯（lián）及抵扣聯退回的（de），銷售方可在新係統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對（duì）應的（de）藍字（zì）專（zhuān）用發票信息。

　　分析上述規定，尚未交付購買方的增值稅專用發票需要開具紅字發票，必（bì）須在“認證期限內”上傳《信息表》的規定已經作廢。2016年47號公告（gào）中並沒（méi）有規定（dìng）必須在“認證期內”，從文件上說超過認（rèn）證期限未認（rèn）證的發票也可以開具紅字發票了，雖然可以從增值稅發票管理新係統中開出，但是超期（qī）未認證抵扣，開（kāi）具紅票後重新開（kāi）具藍字發票，再行（háng）抵扣的行為可能會給企業帶來涉稅風（fēng）險。所以建議取得所屬稅務機關同意後，再行（háng）開（kāi）具紅字發票。