增值稅專用發票幾（jǐ）個點

　　增值（zhí）稅（shuì）發（fā）票根據經濟業務與納（nà）稅人資質不同，有不同的稅率，有3%，5%，6%，10%和16%，其中10%和16%是18年5月開始執行的新稅率，由原有的（de）11%和17%各自降低（dī）了1%。

　　具體（tǐ）規定如下：

　　1、從2009年1月1日起，小規（guī）模（mó）納稅人的增值稅征收率一律為（wéi）3%，對於一（yī）般（bān）納稅人采用簡（jiǎn）易辦法征稅也適用4%或6%的征收率。

　　2、一般情況（kuàng）：

　　(1)納稅人銷（xiāo）售或者進口貨物，除以下第（dì）二項、第三項（xiàng）規定外，稅率為17%。

　　(2)納稅人銷售或者進口下列（liè）貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水（shuǐ）、煤氣、石油液化（huà）氣（qì）、天然氣、沼氣、居（jū）民用（yòng）煤炭製品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物（wù）。

　　(3)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　(4)納稅人提（tí）供加工、修理、修（xiū）配勞務稅率為（wéi）17%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

擴展資料：

　　對於增值稅專用發票通常有兩種稱呼（hū），以“十（shí）萬（wàn）元”為例，分為（wéi）：“十（shí）萬元版”和“限十萬元（yuán）版”。其中，“十萬（wàn）元版”不含稅價款可超過人民幣十萬元（yuán），而“限十萬元版”不含（hán）稅價（jià）款不（bú）得超（chāo）過（guò）人民幣十萬元。在日常工作中，要注意（yì）區分。

　　注（zhù）意（yì）事項

　　1、開票時，發票的（de）抬頭要與企業名稱的全稱一致，2017年7月1日以後，增值稅發票必須（xū）有稅號，不符合規定的發票，不得作為（wéi）稅收憑證。

　　2、報銷要及時，發（fā）票時間盡量不要跨（kuà）年，否則不能稅（shuì）前扣除。

　　3、開具增值稅發（fā）票（piào）時，發票內容應按（àn）照實際銷售（shòu）情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

　　實（shí）行增值稅專用發（fā）票是增值（zhí）稅改革中很關鍵的一步，它與普通（tōng）發票不（bú）同，不僅具有商事憑證的作（zuò）用，由於實行憑發票注明稅款扣稅，購貨（huò）方要向銷（xiāo）貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更（gèng）重要的是，增值（zhí）稅專用發票將一個產品的最初生（shēng）產到最終的消費之間各環節聯係起來（lái），保持了稅賦的完（wán）整，體（tǐ）現了增值稅的作用。

　　對於增值稅專用發票通常有兩種稱呼，以“十萬元”為例，分為：“十萬元版”和“限十萬元版”。其中，“十萬元版”不含稅價款可（kě）超過（guò）人民幣十萬元，而“限十（shí）萬元版”不含稅價款不得超過（guò）人民幣十萬元。在日（rì）常工作中（zhōng），要注意區（qū）分。

　　增值（zhí）稅專用發票必須（xū）按（àn）下（xià）列規定開具：

　　1、項目填寫齊全，全部（bù）聯次一次（cì）填（tián）開，上、下聯的內容和金額一致。

　　2、字跡清楚（chǔ），不得塗改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，並在誤填的（de）專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專（zhuān）用發（fā）票（piào）開具後因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

　　3、發票聯和抵扣聯加蓋（gài）單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章（zhāng）。根據不同版本的專用發票（piào）,財務專用章或發票專用章分別加蓋在（zài）專用發票的左下角（jiǎo）或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發票專用章使用紅色印泥。

　　4、納（nà）稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳（chuō）記。不得手工（gōng）填寫（xiě）“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬於未按規定開具專用發票，購貨方不（bú）得（dé）作為扣稅憑證（zhèng）。專用發票銷貨單位（wèi）欄戳記用藍（lán）色印泥（ní）。

　　5、開（kāi）具專用發票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數前用“￥”符號封（fēng）頂，在“價稅合（hé）計(大寫)”欄大寫合計數前用（yòng）“ ”符號（hào）封頂。

　　購（gòu）銷雙方單（dān）位名稱必須詳細填寫，不得簡（jiǎn）寫。如果單位名稱較長，可在（zài）“名稱”欄（lán）分上（shàng）下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

　　6、發生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯、發票的處理方法。

　　7、稅務機關代開專用發票，除加蓋納稅人財務專用章外，必須同時加蓋稅務機關代開增值稅專用發票章，專用（yòng）章加蓋在（zài）專用發票底端的中（zhōng）間（jiān）位（wèi）置，使（shǐ）用（yòng）紅（hóng）色印泥。凡未加蓋上述用章的，購（gòu）貨方一律不得（dé）作為抵扣憑證。

　　8、不得拆本使用專用發票。

　　普通發票的（de）開具

　　1、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營（yíng）活動對外收取（qǔ）款（kuǎn）項時，應向付款方開具發票。特殊（shū）情況（kuàng）下，由付款方向收款方開具發票;

　　2、開具（jù）發（fā）票應當按照規定的時限、順（shùn）序（xù）、逐欄、全部聯次一次性如實開具，並加蓋單（dān）位發票專（zhuān）用章;

　　3.使用計算機開具發票，須經國稅機關批準，並使用國稅機關統一監製的機外發票，並要（yào）求開具後的存根聯按順序號裝訂成冊（cè）;

　　4.發票限於領購的單位和（hé）個人在本市、縣（xiàn）範圍內使用，跨出市縣範圍的，應當（dāng）使用經營地的發票;

　　5.開具發票（piào）單位（wèi）和個人的稅務登記內容發生變（biàn）化時，應相應辦理發票和發票領購簿的變（biàn）更手續;注（zhù）銷稅（shuì）務登記前，應當（dāng）繳銷發票領購簿和發（fā）票;

　　6.所有單位和從事（shì）生產（chǎn）、經營的個（gè）人，在購買商品、接受（shòu）服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票，不得要求（qiú）變更品名和金額;

　　7.對不符合（hé）規定的發票，不得作為報銷憑證，任何（hé）單位和個人有權拒收;

　　8.發票應在有效期內使用，過期應當作廢。

　　增（zēng）值稅專用發票

　　納稅（shuì）人有下列行為不得開（kāi）具增值稅專用發票：向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規（guī）定的;小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的;銷售報關出口的（de）貨（huò）物;在境外銷售（shòu）應稅勞務;將貨（huò）物用（yòng）於非應稅項目;將貨（huò）物用於集體福利和個人福利;將（jiāng）貨物無償贈送他人;提供非應（yīng）稅勞務（wù）轉（zhuǎn）讓無（wú）形資產或銷售不動（dòng）產。向小規（guī）模納稅人銷售（shòu）應稅項目可以不開具專用發票。