增值稅簡易計稅稅率

　　1、適用範圍。

　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅（shuì）方法計稅（shuì）;而小規模納稅人提供（gòng）應稅服（fú）務適用簡易計稅方法（fǎ）計稅。一般納（nà）稅人發生財政部（bù）和國家（jiā）稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易（yì）計稅方法計稅，但一經選（xuǎn）擇，36個月內不得（dé）變更（gèng）。

　　2、應納（nà）稅額（é）。

　　一（yī）般計稅方法的應納稅額，是指當期（qī）銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅（shuì）額計算公式：應（yīng）納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額（é），是指納稅人（rén）提供應稅服務按照銷售（shòu）額和增值稅稅率計算的（de）增值稅（shuì）額。

　　銷項稅額計算公（gōng）式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接（jiē）受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算（suàn）的增值（zhí）稅（shuì）額，不得抵扣進項稅額。應納稅（shuì）額計算公式：應納稅（shuì）額=銷售額×征收率。

　　3、稅率區別。

　　簡易計稅辦法使用的稅率一（yī）般以3%較為常見，在營改增之後，某（mǒu）些行（háng）業存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等（děng）不同稅率。

　　4、是否抵扣。

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅（shuì）額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣（kòu）進項稅額。特別的：適用一般計稅方法的納稅人,兼營（yíng）簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣（kòu）的進項稅（shuì）額，按照下列公式計算不得抵（dǐ）扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當（dāng）期簡（jiǎn）易（yì）計稅方法計稅項目（mù）銷售額÷當（dāng）期全（quán）部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式依據（jù）年度數據對不得（dé）抵扣的進項稅額進行清算。

　　5、是否開具專票。

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅（shuì）專用發票;而采用一般計稅（shuì）方法的一般納稅人通常可（kě）以開具增值稅專用發票。

擴展（zhǎn）資料：

　　簡易計稅和一般計稅情況下，專用發票與普通發票區別：

　　(一)使用範圍不同

　　專用發票一般用於（yú）一般納稅人之間從事生產經營增值稅（shuì）應稅項目使用;而普通發票則可以用於所有納稅人的所有經營活動，當（dāng）然也包括一般納稅人生產經（jīng）營增值稅（shuì）應稅項目。

　　(二)作用不（bú）同

　　普通發票隻是一種商事憑證，而專用發票不僅（jǐn）是一種商事（shì）憑證，還是一種扣（kòu）稅憑證（zhèng）。

　　(三) 票麵反映（yìng）內容不同

　　專用（yòng）發票不但要包括普通發票所記（jì）載的內容，而且還要記錄購銷雙（shuāng）方的稅務登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。

　　(四) 聯次不同

　　專用發票不（bú）僅要（yào）有普通發票的聯次，而且還要有扣稅聯。

　　(五) 反映的價格不同

　　普通發票反映（yìng）的（de）價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發票反映的（de）是不含稅價，稅款與（yǔ）價格分開填（tián）列。

　　增值稅小規模納稅人和非增值（zhí）稅納稅人，不得領購使用增值稅專用發票。所以，開出普通發票和專用發票（piào）計算增值稅都是一樣（yàng）的，

　　但開專用發票，購貨方符（fú）合（hé）抵扣條件（jiàn）的(比如購貨方是一般納稅人，在規定的期限認證抵扣（kòu），購買的不是不得抵扣的貨物等)，進項稅額可以抵（dǐ）扣，而開普通發票，除農（nóng）產品（pǐn）發票、運輸發票、小規模購買稅控機外，購（gòu）貨方都不能抵扣。

　　一、根據國家（jiā）簡並征收率的政策， 目前不存在4%和6%的征收（shōu）率了，隻有3%和（hé）5%。

　　二、5%主要存在於不動產租賃和銷售、勞務（wù）派遣和外包、少數（shù）國家戰略相關的領域，除此之外，都是3%征收率。

　　三、5%的（de）具體（tǐ）情形如下：

　　01

　　一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（dé）(不含自建)的不動產，可以（yǐ）選擇適用簡易計稅方法（fǎ）計稅，以取得的全部價款和價（jià）外（wài）費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價後（hòu）的餘額為（wéi）銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　02

　　一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不（bú）動產，可以（yǐ）選擇適（shì）用簡易計稅方（fāng）法計（jì）稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅（shuì）額。

　　03

　　小規模納稅（shuì）人（rén）轉讓其取得(不含自建)的不動產，以（yǐ）取得的全部價款（kuǎn）和價外費用扣除不（bú）動產購（gòu）置原價或者取得不動產（chǎn）時（shí）的作價後的餘額為銷售額（é），按照5%的征收率計算應納（nà）稅額。

　　04

　　小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得（dé）的全部（bù）價款和（hé）價（jià）外費用（yòng）為銷（xiāo）售額，按照5%的征收率（lǜ）計算（suàn）應納稅額。

　　05

　　個人(含個體（tǐ）工商戶)轉讓其購買的住房，按（àn）照有關規定全額繳納增值稅的，以取得（dé）的全（quán）部價款和（hé）價外費用（yòng）為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　06

　　個（gè）人(含（hán）個（gè）體工商戶)轉讓其購買的住房，按照有（yǒu）關規定差額繳納（nà）增值稅的（de），以取得的全部價（jià）款（kuǎn）和價外費（fèi）用扣除購（gòu）買住房價款後的餘（yú）額為（wéi）銷（xiāo）售額，按照（zhào）5%的征（zhēng）收率計算應納（nà）稅（shuì）額。

　　07

　　一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。按照5%的征收率計稅。

　　08

　　小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，應按（àn）照《試點實施辦法》第（dì）四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和（hé）5%的征（zhēng）收率計（jì）算當期應（yīng）納（nà）稅額。

　　09

　　一般納稅人出租其2016年4月（yuè）30日前取得的不（bú）動產，可以選擇適用（yòng）簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　10

　　房地產開發企業中的一般納（nà）稅人，出租自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應（yīng）納稅額。

　　11

　　房地產開發企業中的小規模納稅人，出租自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計算（suàn）應納稅額。

　　12

　　小規模納稅（shuì）人（rén）中的單位和個體工商（shāng）戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　13

　　其他個人出租不動產(不含住（zhù）房)，按照5%的征收率（lǜ）計算應納稅額。其（qí）他個（gè）人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　14

　　納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值（zhí）稅。

　　納（nà）稅人（rén）轉讓2016年4月30日前取得的土（tǔ）地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全（quán）部價款和價外（wài）費用減去取得該土地使（shǐ）用權的原價後的餘額（é）為銷售額（é），按照5%的征收率計算繳納增值（zhí）稅。

　　15

　　車（chē）輛停放服務按照不動產經營（yíng）租賃服務繳納增值稅。

　　16

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用（yòng）工單位（wèi）支付（fù）給勞務派遣員工的工資、福利和為（wéi）其（qí）辦理（lǐ）社會保險及住房公積金（jīn）後（hòu）的餘額為銷售額，按照簡（jiǎn）易計稅方法依5%的（de）征收率計算繳納增值稅。

　　17

　　小規模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代（dài）用工單位（wèi）支付（fù）給勞（láo）務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金（jīn）後的餘額為銷售額，按（àn）照簡易計稅（shuì）方法（fǎ）依5%的征收率計（jì）算繳納增值稅。

　　18

　　納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。

　　19

　　一般納稅人收取試點前開工的一（yī）級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用（yòng）簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納（nà）增值稅。

　　20

　　一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法（fǎ），按照5%的征收率計算繳納增值（zhí）稅。

　　21

　　納稅人轉讓（ràng）2016年4月30日前（qián）取得（dé）的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費（fèi）用減去取得該土地使用權的原價後的餘額為銷售（shòu）額（é），按照（zhào）5%的（de）征收（shōu）率計算繳納增值稅（shuì）。

　　22

　　一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產（chǎn）融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提（tí）供的融資（zī）租賃服務，可以選擇適用簡易計稅（shuì）方（fāng）法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　23

　　對納（nà）稅人生（shēng）產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，並對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期（qī）末留（liú）抵稅額予（yǔ）以退還。

　　其中本條所稱新支線飛（fēi）機，是指空載重量大於（yú）25噸且小於45噸、座位數量少於130個的民用客（kè）機。

　　24

　　中國海（hǎi）洋（yáng）石油（yóu）總公司及所（suǒ）屬單位海上自營油田開采的原油、天然氣，停止按實物征收增值（zhí）稅，改為按照（zhào）《增值稅暫行條例（lì）》及其實施細則繳（jiǎo）納增值稅（shuì），其征收率（lǜ）依然為5%。