企業所得稅合理避稅

　　1、找到一（yī）個合適的避稅天堂去設立一個（gè）分公司：在避稅天堂當中去設立分公司（sī）是可以幫助企（qǐ）業合理（lǐ）的避稅的（de），因為（wéi）避稅天堂當中的分公司是可以享受（shòu）比（bǐ）較低的稅率的（de）。然後，公（gōng）司就可以將總公司當中稅率比較高的產業都轉移到自己設立的（de）分公司當中去，從而降低整體稅率，實現了公司的避稅願望，讓公司（sī）的發展越來越好，並且可（kě）以實現公司的利益最大化。

　　2、設立一個個人獨資企業：個人獨（dú）資企業是一種個人出資經營的企業，這種企（qǐ）業的避稅效果（guǒ）也是非常好的。公司老板如果想要實現自己（jǐ）的公司合理避稅其實可以找到一個低稅率稅收窪地，然（rán）後（hòu）直接在稅收窪（wā）地上去設立個人獨資企業（yè），這（zhè）樣的話就可以實現公（gōng）司的合理避稅，避稅（shuì）的效果相當的好。但（dàn）是，要記住一點，設立（lì）個人獨資企業的時候必須在一（yī）些比較好的稅收窪地上去設立。

　　3、利用國家對高新技術企（qǐ）業的稅收優惠政策來（lái）合理的避稅：國家（jiā）非常支（zhī）持高新技術企業的發展，所以製定了一些稅（shuì）收優惠政策，這些基本的稅收優惠政策就是針對高新（xīn）技術（shù）企業的。高新技術企業可以享受10%的企業所得稅優惠（huì），所以公司在避（bì）稅的（de）時候就可以將自己的（de）公司變成高新技術企（qǐ）業，這樣就可以享（xiǎng）受10%的企業所得稅的優惠（huì），可以（yǐ）很好的實現避稅了。

　　企業所得稅的避稅著眼點，一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對於稅收優惠措施的運用方麵。主要可以分為以下幾（jǐ）方麵。

　　(1)刻（kè）意膨脹“成本、費用和（hé）損失”，利用各種虛假支（zhī）出及列支（zhī）項目，盡可能（néng）地擴大成本、費用以及損失，縮（suō）小淨收入，少納所（suǒ）得稅。

　　(2)膨脹“利息（xī）、工資和捐贈（zèng）”，縮小計稅依據。由於新（xīn）企業所得（dé）稅明確規範了準予扣除的（de）項目及標準，在這（zhè）一點上的避（bì）稅將會有所收斂。

　　(3)說服稅（shuì）務人員，在工資標準的調整（zhěng）上施加有利於企業的影響。

　　(4)在聯營企業和關聯企業之間通過（guò）轉讓定價等方式，轉移（yí）利潤，使利潤在稅負最輕的地（dì）方沉澱（diàn）起來。

　　(5)掛（guà）靠所得稅各種優（yōu）惠等（děng）等。

　　由於所得稅（shuì）是對（duì）企業的所得征稅，即純收入征稅，直接（jiē）涉及各種企業自身的經濟利益，企業為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑。其主要（yào）方（fāng）法是（shì）少（shǎo）做（zuò）收入，多列成本，縮小利潤總額，由於少做（zuò）銷售收（shōu）入（rù）的避稅方法已述，其內容基（jī）本相同。

　　(一)提高（gāo）耗用材料單價避稅

　　實行實際價核算材料的企業，材（cái）料發出（chū）時，會計製度規定可采用先進（jìn）先出方法、加權平（píng）均法、移動平均法（fǎ）、個別計價（jià）法、後進先（xiān）出法，計算其發出材料的實（shí）際成本。材料的計價（jià）方法一經確定，不能隨意變更。但一些企（qǐ）業為了（le）少納所得稅，有意加大材料耗用成本，要麽通過變換材料計價方法加大材料發生成本，要麽幹脆不按規定的計價方法計算（suàn）材（cái）料發生成本，而隨意提高材料發出單價，多轉材料成（chéng）本，造（zào）成當期利潤的減少，從而避交所得（dé）稅。

　　按計（jì）劃價核（hé）算材料成本的企（qǐ）業，根據會計製度的規定，在計算產品成本時，必須將材料的計劃成本通過（guò）“材料成本差異（yì）”的分配和結轉將其調整為實際成本。但一些企業為了減少本期利潤，減少所得稅（shuì）應納稅（shuì）額，在計算材料成本（běn）時，將材料成本差異（yì）賬戶作為企業調節利（lì）潤的“調節閥（fá）”，在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時，將材料盤損、無主賬款等直接調增本期利（lì）潤的業務記人差（chà）異賬戶推遲（chí）實現利潤（rùn）。在計（jì）算差異率時（shí）不按正確的差異率計算方法計算差異率（lǜ），而是人為（wéi）地確定一個差異率，超支差(藍字)按高於正常差異率的比例結轉差異，節約差(紅字)按低（dī）於正常差異率比例結轉差異。也（yě）有的企業當材料（liào）成本差異為節約差時（shí），幹脆長期掛賬，不調整差異賬戶，從而擴大生產成本，擠占利（lì）潤，達到減少本期應納所得稅的目的（de）。

　　(二)在工資問（wèn）題上的避稅

　　1.做假工資表，虛報冒領工資，多提福利費個（gè）別企業為了（le）加大（dà）成本，減少利潤，減少所得稅的繳納（nà），同時建立自己的小金庫，多提福利（lì）費，弄虛作假以（yǐ）做工資表的手段，用空（kōng）額（é）工資加大成本，並使提取出來的空額工資形成小金（jīn）庫，用於一些不合理開支，同（tóng）時加大了計提福利費的基數，多提福利費進一步增加了成本（běn），截留了利潤，逃避了一（yī）部（bù）分所得稅的繳納。 　　 　　2.濫發加班津貼，加大成本費用開支按照現行製度規定，對節假日加班的人員，可按實際加班人數、天數及國家規定的標（biāo）準（zhǔn）發給職工加班津貼。津貼標準是：計時工人節日加班發給日標準工資20%，假日加班發100%;計件工人（rén）節日（rì）加班（bān）發給標（biāo）準工資100%，假日加班不發津貼。沒有月標準工資的計件職工，按加班前12個月實際所得的平均日工資計算。一些企業在發放加（jiā）班工資時，弄虛（xū）作假，不按實際加班人數、標準發放，擴大發放範圍、發（fā）放標準，甚（shèn）至（zhì）無加班也虛發加班津貼。這樣，加大了成本，相（xiàng）應衝減了利潤，減少了所得稅的繳納。 　　 　　(三)人為縮短攤銷期限避稅

　　按照新（xīn）會計製度的規（guī）定，待（dài）攤費用賬戶應核算企業已經（jīng）支出應由本期和以後（hòu）各期分別（bié）負擔的分攤期（qī）在一（yī）年（nián）以內的各項費用（yòng），如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物（wù）攤銷、預付保（bǎo）險費、應由（yóu）銷售產品分攤的中間產品稅金、固定資產（chǎn）修理費用，以及一次購買印（yìn）花票（piào）和一次交（jiāo）納印（yìn）花（huā）稅稅額較大需（xū）分攤的數（shù）額等。

　　然而（ér），一些企業往往利用待攤費用賬戶，調節企業的產（chǎn）品成本高低（dī），不按規定將攤銷期限、攤銷（xiāo）額轉入“製造費用”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金及附（fù）加（jiā）”等賬戶，而是根據產品成本的高（gāo）低，人（rén）為地縮（suō）短攤銷期。特別是在年終月份，往往將應分期（qī）攤銷的費用，集中（zhōng）攤入產品成（chéng）本、加大（dà）攤銷（xiāo）額，截留利潤。

　　(四)虛列預提費用避稅

　　按照新會計（jì）製度的規定，預提費用（yòng）賬戶核算企業預提但尚（shàng）未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款（kuǎn）利息、修理費用等。

　　由於預算費用（yòng）是預先從各有關費用（yòng）賬戶中提（tí）取但尚未支付的費用，提取時直接加大“製造費用”、“管理費用”等（děng），卻不需以正式支付憑證為依據人賬，待實際支（zhī）付費用後再從預提費用中列支。一些企業正是看中了這一點，為了減少本期應納（nà）的所得稅，在使用預提費用賬戶時，人為地擴（kuò）大預提費用的計提範圍，提高計提標準，甚至有的企業巧立名目，如提（tí）取模具費（fèi）等，虛列預提費用，實際上提而不用長期掛賬，或用於其他不合理的開支。其結果是企業利用預提費用提（tí）取，或通過加大“製（zhì）造費用”，加大本期的產品（pǐn）成本（běn）;或通過加大“管理費用”、“財務費用”，直（zhí）接截留利潤，總之直接減少本（běn）期應（yīng）納的所得稅。

　　(五)高轉（zhuǎn）成本避（bì）稅

　　高轉成本避稅，指兩種情況：一是高轉完工產品成本;二是高轉產品銷售成本。

　　企業在一定時期內所發生的全（quán）部生產費用，既包括完工產品成本（běn），也包括在產品成本，企（qǐ）業應於月末將匯（huì）集到“生產（chǎn）成本——基本生產”中的總成本在完（wán）工（gōng）產品和在產品之間進行分配。在（zài）總成本一定的條件下，期末在產品成本保留的多（duō）與少，直接影響完工產品成本的高低，從而影響銷售成本的高低，影響企業計稅利潤（rùn）的多少。

　　由（yóu）於產品成本計（jì）算方法的技術性、專業性較強，一般不十（shí）分熟悉會計核算的人很難從（cóng）中發現（xiàn）問題。因此，一些企業利用這一點，在期末在產品的計算中玩弄技（jì）巧，少留期末庫存產品成本（běn），多轉完工產品（pǐn）成本，以隱蔽的方式截（jié）留利潤，減少應（yīng）納（nà）所得稅。

　　在產品（pǐn）銷售收入、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加諸因（yīn）素不變的情況下，產品銷售成本的高低，直接影響產品銷（xiāo）售利（lì）潤的多少。

　　產（chǎn）成品采用實際成本核算的企業，產品銷售成本的計價一般（bān）采用加權平均法、先進先出法或移動加權平均法。會計製度規定，企業在一個會計年度（dù）內，隻能選用一種計價方法，中途不能改變計價方法，也不能兼用（yòng）幾種計價方法。然（rán）而，納稅人為（wéi）加大產品銷售（shòu）成本，減少本期已實（shí）現的利潤，要麽在同一納稅年度（dù）內，反複變換銷售成本的計（jì）價方法，要麽不按規定的計（jì）價方法計（jì）算產品銷售成本，以達到多轉產品銷售成本，減少實現利潤，少納所得稅的目的。

　　產成品采用計劃（huá）成本核算的企業，在結轉產品成（chéng）本時，應同時結轉產品成本應負擔的產品成本差（chà）異。但企業會通（tōng）過（guò）不轉或少轉成本差異（yì）的方法，隱匿（nì）應實現的利潤。

　　方法一、找到一個合適的避稅天堂去設立一個分公（gōng）司：在（zài）避稅天堂當中去設立分公司是（shì）可以幫（bāng）助企業合理的避稅的，因為避稅（shuì）天（tiān）堂當中的分（fèn）公（gōng）司是可以享受比較低的（de）稅率的。

　　方法二、設立一個個人獨資企業：個人獨資企業是一種個人出資經營（yíng）的企業，這種企業的避稅效果也是（shì）非（fēi）常好的。

　　方法三、利用國家對（duì）高新技（jì）術企業的稅收優（yōu）惠（huì）政策（cè）來合理的避稅：國家非（fēi）常支持高新技術企業的發展，所以製定了一些（xiē）稅收優惠政策，這（zhè）些基本的稅收優惠政策就是針對高新技術企業的。