忽略稅收政策而被稽查,淺（qiǎn）談如何防範（fàn）稅務（wù）稽查（chá）執法風險

　　如何在具體工作實踐中加（jiā）強紀律約束，增強職業道德意識，提高反腐倡廉意識，合理防範稅收執法風險，是擺在全體（tǐ）稅務稽查（chá）執法人員麵前的重要課題。

一、稅務稽查執法（fǎ）風險產生的原因

　　(一)隨著信息技（jì）術的飛速發展，納稅人偷稅手段逐步向科技化（huà）、隱蔽化蔓延，采取不建賬、建假賬、賬外循環、現金交易、虛開發票、不開發票等各種手段偷、騙（piàn）稅收的行為較（jiào）為突出。稽查人（rén）員如果對企業基本情況、具體生產經營方式不熟悉。在選擇稽查方法、收集違法（fǎ）證據等方麵，極易造（zào）成判斷失誤或失查，從而引起稅務稽查處理失當（dāng）的風險。

　　(二)隨（suí）著（zhe）稅收（shōu）行政法律法（fǎ）規日（rì）趨完善，對稅務稽查行（háng）政執法（fǎ）責任追究力度不斷（duàn）加大（dà），特別是近年來我國（guó）稅（shuì）收法製化建設進程的不斷推進，與稅收相關聯（lián）的法律法規不斷地修改完善，這就使得稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，稅務（wù）稽（jī）查人（rén）員在實施稅務稽（jī）查執法行為時稍有疏忽，就會存在程序不規範或不合法的（de）風險。

　　(三)隨著稅收法律法規政策（cè）數量眾多，變化頻繁，稽查人員掌握稅收法律法（fǎ）規政策的難度加大，使（shǐ）得稽查人員實施稅務（wù）稽查過程中因忽略某些法規政策或者執法程序（xù）不夠規範而產生稽查風險。另一方麵納稅人經營活（huó）動日（rì）益複雜化，這就要求稽查人員具備較高的綜合業務素質，盡可能掌握與稽查工作相關的知識，包括財會、電（diàn）算、稅收政策、法（fǎ）律等相（xiàng）關知（zhī）識。但目前基層（céng）稽查人員（yuán）的業務素質遠不能達（dá）到這一要求，使稅務稽查人員在工（gōng）作中出現失誤或失（shī）察的（de）可能性越來越大。

　　(四（sì）)結合（hé）近（jìn）年（nián）來（lái）稽查工作的實際經驗，稽查風險存在於稽查辦案的各個（gè）環節。在目前的稅（shuì）務稽查工作中，往往重實體法（fǎ），輕（qīng）程（chéng）序法，執（zhí）法過程中往往偏重於從各（gè）種稅收政策性文件中查（chá）找辦案（àn）依據，而忽視了征管（guǎn）法、行政（zhèng）處罰法、行政複（fù）議法等規定的辦案程序要求，導致稽（jī）查辦案程序上的缺陷，削弱了（le）稽查辦案的剛性，增加了稅務稽查風險。

二、稅（shuì）務稽查（chá）執法風險容易產生的環節

　　(一)選案環節的執法風險。

　　1、選案違法（fǎ），違背稽查（chá）對象選定的原（yuán）則，私自對納稅人進行檢查。現（xiàn）在大多數稽（jī）查部門還是主要（yào）依靠人工選案（àn），人工選案帶有較（jiào）強的主觀隨意（yì）性，容易產生（shēng）摻雜人情私利，選案行為也有較大的自由度，容易濫用手中的選案權，任意擴大檢查範圍和檢查頻率。

　　2、案件泄密，舉報（bào）中心（xīn）人（rén）員或其他辦案人員，不遵循保密原則，擅自泄露舉（jǔ）報內容，致使檢查人員無法正常開展稅務稽查。

　　3、對工作不負責任、擅自隱藏舉報材料或不按規定進行（háng）處理，造（zào）成納稅人不繳或少繳稅款的。

　　(二)檢查環節的執法風險。

　　1、違反法定程序，該送達的不送達，該出（chū）示（shì）的不（bú）出示（shì），雖然《稅務稽查（chá）工（gōng）作規程》對稽查實施環（huán）節的程（chéng）序有明（míng）確規定，但是在（zài）實際工作（zuò）中並未得到嚴格的遵守，造成違反（fǎn）程序的行為。

　　2、違反《中華人民共（gòng）和國稅收征收管理法》規定（dìng）實施檢查，超越或濫（làn）用職權行使稅務檢查權，比如在調查取證時對當事人進行引誘（yòu）、逼供或搜查等不當（dāng）的（de）權利，就會造成超越或濫用職權的（de）現象發生。

　　3、不認（rèn）真檢（jiǎn）查，不真實上（shàng）報檢查（chá）情況（kuàng），造成稅款流失的。比如在檢查中稽查人員對檢查內容上有較大的選擇自由（yóu）度，該查（chá）深不查深，該取證的不取證，或者為謀私情私利（lì）避重就輕而對重大違法（fǎ）行為視而不見（jiàn），此時可能造成玩（wán）忽職守徇私舞（wǔ）弊的行為發生。

　　4、泄露商業秘密，侵（qīn）犯納稅人的合法權益。比如稽查（chá）人員在檢查中所了（le）解到的企業重大商業信（xìn）息或商業秘密，如稍不注意就可能泄露出去，此時就有可（kě）能違法。

　　(三)審理環節的風險，不認（rèn）真執行（háng）《行政處罰法》的規定，不（bú）告知納稅人應（yīng）有的權（quán）益。對應查補的稅款不予查補或（huò）擅自決定減少查補稅（shuì）款。對案（àn）件證據未進行審查，對證據的審查不（bú）嚴或對證據是否合法審理不當（dāng）。對事實不（bú）清、證據不足、資料（liào）不（bú）全的（de）案件未按要求進行補正，造成稅款的多征或少征的。對達到移送標準稅務違法案件不移（yí）送（sòng）的。以上都可能造成違法。

　　(四)執行環（huán）節的風險，不認真履行職責，執行不及時（shí），或執（zhí）行（háng）不全麵。違反法定程序，采取保全或強製執行措施（shī）不當，導致納稅人利益受到損害的;對決定追繳的稅款（kuǎn）、滯（zhì）納金、罰款不執行或部分執（zhí）行，都可能造成違法。

三、防範稅務稽查執法風險的幾點建議

　　(一)強化稅務稽查人員執法風險意識，提高稽（jī）查辦案能力。一方麵加強對稅務幹部的防止職務（wù）犯罪和兩權監督、稅收法規政策的學習，通過學習提高稽查人員的法律意識，強化風險意識和責任意識，杜絕違法違紀行為的發（fā）生。另一方麵訓練稅（shuì）務稽查人員敏銳（ruì）的洞察力和邏輯（jí）思維能力（lì）。引導稽查人（rén）員主動學習適（shì）應（yīng）稅收法律法規的變化和新時期偷、騙稅手段的變化，提高專業化辦案能力。

　　(二)嚴格按（àn）照（zhào）稽查執法程（chéng）序開（kāi）展（zhǎn）稅務稽查（chá），稽查（chá）人員（yuán）要在（zài）執法過程中嚴（yán）格按法律規定的執法（fǎ）程序辦案，以合法有效的程序保障稅款及時足額（é）入庫。首（shǒu）先，規範稅務（wù）稽查取證。在稽（jī）查工作中要（yào）注意證據取得的合法性和真實性，避免執法隨意性引發的稽查風險。二是加強稅務稽查證（zhèng）據與司法證據形式、內容和標準的統一。稅務部門應與公安、法院多溝通，協調和統一取（qǔ）證的要（yào）求，確保在辦案中，按行政訴訟（sòng）中的取證規則收集充分的證據，提高抵禦風險的能力。

　　(三)在執法過程中加強稅務稽查文書（shū）製作和案卷整理的規範性。稽查文書和案卷可綜合反（fǎn）映稽查相對人從選案、檢（jiǎn）查、審理、執行的所有情況，是稅務機關了解稅務違法案件的（de）重要稽查檔案，加（jiā）強文書製作的規範性能為稽查執法行為的合法性提（tí）供相應憑證，因（yīn）此是有效避免執法風險的重（chóng）要手段。因此，要（yào）在實施檢查、調取帳薄、對納稅人進行詢問等程序時，保證執法（fǎ）程（chéng）序的合法、有效。

　　(四)建立健全稅務稽查告知製度是防範稅（shuì）務稽查執法風險的（de）有效途（tú）徑。首先，在（zài）稅務稽查辦案的立案（àn）、實施、審理、執行各大環節都要（yào）將（jiāng）相應的救（jiù）濟權利及時告知納稅人。這樣（yàng）做既能降低稅務執法風險，又能向（xiàng）納稅人傳達稅務機關的（de）稽查執法信息，從而（ér）將部分涉稅違法（fǎ）行為（wéi）扼殺在搖籃之中。其次，對稽查實施環節已經檢查完畢，在審理定案之前，召開由稽查部門和企業法人、財務（wù）人員共同參加的協調會，與納稅人交換意見，慎重定案（àn）處理。

　　(五)加強稅（shuì）務稽查的內（nèi）部考核（hé）提高稅務稽查質量，對稅務稽（jī）查質量進行科學、嚴格的評價（jià）和（hé）考核，可以有效地督促稅務稽查人員遵守稽查規定，提高稅務（wù）稽查質量。另外（wài）在形式上可采取不定期交叉檢查和複查的辦（bàn）法，提高稽查質量，從而大大（dà）降低稽（jī）查執法風險。

　　6月份了，讓大家熱血沸騰的一件事即將發生，那便是端午小長假。膽子大的您還可以偷來三天變成一個8天（tiān）的大假。是不是興奮的想要馬上吃到粽子了?

　　不過作（zuò）為一隻謹慎的財稅小編，我又要開始（shǐ）提醒大家，別忘了（le）粽子稅要來了，親愛的財務人員，做好（hǎo）核算噻。

　　很多企業端（duān）午節會給員工發放（fàng）粽子，收到粽子開心之餘別忘了，你的粽子是要交稅滴。

　　1會計（jì）覺得價值小而忽略稅收政策，被稅務稽查

　　有的財務小夥伴（bàn）會說，難得公司發點福（fú）利，價值又不高，怎麽還（hái）要交稅?小編溫馨提醒你，千萬別小看這點（diǎn）福利（lì）稅，作為謹慎的財務（wù）人員，最（zuì）好還是按照稅法來執（zhí）行，否則一旦被（bèi）稅（shuì）局查出來，還要繳納罰款。

　　下麵就是一（yī）個真實的案例，今年4月28號，深圳市稅（shuì）務（wù）局公布了一起稅務稽查（chá）的案件：

　　深圳（zhèn）市地（dì）方稅務（wù）局第二稽查（chá）局（jú）近期對多個（gè）服務業企業實施稅務檢查時（shí）發（fā）現，相關企業在開展（zhǎn）大型慶典活動期間向觀眾贈送禮品均未代扣代（dài）繳個人所得稅，第二稽（jī）查局最終作出責令補扣（kòu）繳個人所得（dé）稅，並（bìng）處以罰款的稅務處理處罰決定（dìng）。經查，由於企業贈送的（de）是（shì）價值不高的小（xiǎo）禮品，企業財務人員疏忽大意，未能意識到企業也負有代扣代繳個人所得稅的義務，經過檢查人員（yuán）耐心的納稅輔導，企業財務人員認（rèn）識到該種情形下也應代扣代（dài）繳個人所得稅（shuì），表示將按規定補扣繳稅款、交納罰款。

　　稅法麵（miàn）前無小事，財務人員切不可覺得金額小就不用交稅，殊不知已經違法了（le），一旦被稅局稽查（chá），真的是得不償失。

　　2粽子究竟要（yào）怎（zěn）麽交稅?這裏麵的學問還挺大（dà）

　　看了（le）上麵真實的（de）稽（jī）查案例，你還敢抱有僥幸心理（lǐ）嗎?有的小（xiǎo）夥（huǒ）伴會說，小編，單位發粽子要（yào）怎麽交稅呢?不是我不想交，是我自己也不知道怎麽交稅。

　　作為愛學習的小編，最大的快樂就是為小夥們答疑解惑，今天就來說道說道粽（zòng）子要（yào）怎（zěn）麽交稅，相信看完後您就（jiù）徹底（dǐ）懂了。

　　1)企（qǐ）業給員工（gōng）發粽子怎麽交稅?

　　如果企業（yè）端午節給員工發放粽子，屬於非貨（huò）幣福利。