商場采用聯營方（fāng）式（shì）取得收入如何繳稅,商場向供貨商收取的進場費等部分費用應如（rú）何納稅

　　我公司是一家大型商場(甲方)，為了充分搞活經營，與一些個（gè）體商戶(乙方，未辦理有關證照（zhào）)簽訂了（le）一份（fèn）聯營協議。協議中規（guī）定（dìng）乙方占用商場一定的場地，自行進、銷貨，所（suǒ）進貨物必須保（bǎo）證質量。在銷售貨物時由（yóu）我方統一收取貨款，我方每月按乙（yǐ）方的實際銷售額的10%提取（qǔ）留利，貨款餘額則全部返還給經營商戶。請問我商（shāng）場的留利（lì）應該繳（jiǎo）納增值稅（shuì）還是營業稅?支付的貨款如何扣（kòu）稅?

　　【解答】

　　商場留利究竟繳納增值稅還是營業稅，應分析聯營協議中（zhōng）雙方約定的權利、義務。

　　根據《國家稅（shuì）務總局關於（yú）商業企業向貨物供應方收取的部分（fèn）費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)規定，商業企業向供貨方收取的部分收入（rù），按（àn）照（zhào）以下原（yuán）則（zé）繳納（nà）增值稅（shuì）或營業稅：

　　一、對（duì）商業企業向供（gòng）貨方收（shōu）取的與（yǔ）商品銷售量、銷售額無必然聯係，且商業（yè）企（qǐ）業向供貨方提供一定勞務（wù）的收入，例如進場費（fèi）、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不衝減當期增（zēng）值稅進項稅金（jīn），應按營業稅的適用（yòng）稅目稅（shuì）率征收營（yíng）業稅;

　　二（èr）、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售（shòu）額（é）掛（guà）鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收（shōu）入，均應按照平銷返利行為的有關規（guī）定衝減當期（qī）增值稅進項（xiàng）稅金，不（bú）征收營業稅。

　　當期（qī）應衝減進項稅金=當期（qī）取得（dé）的返還資金（jīn）/(1 所購貨物適用增值稅稅率（lǜ）)×所購貨物適用增值稅稅率

　　商業企業向供貨方收取（qǔ）的各種收入，一律不得開具增值（zhí）稅專用發票。

　　根據（jù）你商場與（yǔ）經營商戶（hù）的聯營協議，商場取得的收入是與銷售額掛鉤的，應（yīng）當繳納增值稅。對於商戶而言，由於商（shāng）戶與商場是兩個不同的納（nà）稅人，商（shāng）戶應按（àn）商場向其返還（hái）的收入征收（shōu）增值稅（shuì），如果商戶達到（dào）一般納稅人（rén）標準而（ér）未申請認（rèn）定一般納稅人，應按17%征稅（shuì），不得抵扣進項稅金;如果（guǒ）商戶未達到一般納稅人標準，按（àn）其從商場取得的返還收入的3%繳納增值稅。對於商場而言，由於商場統一開具發票，不能按租金收入繳納營業稅，這種（zhǒng）情形符（fú）合（hé）增值稅一般納稅人的（de）條件，加之商場不（bú）負責貨物的采購，不能取（qǔ）得合規的增（zēng）值稅（shuì）發票（piào），無法抵扣進（jìn）項稅金，應按收入全額繳納增值稅。

　　根據《國家稅務總（zǒng）局關於商業企業（yè）向貨物供應方收（shōu）取的部分費用征收（shōu）流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號（hào）)規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按以下原則繳納增值稅或營業稅：

　　1.商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯係，且商業企業向供貨方提供（gòng）一定勞（láo）務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不衝減（jiǎn）當期增值稅進項稅額，應按營業稅的（de）適用稅目（mù）稅率繳納營業稅。

　　2.商業企業（yè）向供貨方收取的與商品銷售量（liàng）、銷售額掛鉤(如以一定（dìng）比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定衝減（jiǎn）當期增值稅（shuì）進項稅（shuì）額，不繳納營業稅（shuì）。

商業（yè）企業向供（gòng）貨方收取（qǔ）的部分收（shōu）入，按以下原則征收增值（zhí）稅或營業稅：

　　(1)對商業企（qǐ）業向供貨方收取的與商品銷售量、銷（xiāo）售（shòu）額無必然聯係，且商（shāng）業（yè）企業向（xiàng）供貨方提供一定勞務的收入（rù），例如進（jìn）場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理（lǐ）費等，不屬於平銷返（fǎn）利，不衝減（jiǎn）當期增值稅進項（xiàng）稅金，應按現行政策征收營業稅或增值稅。

　　(2)對商業企業向供貨方（fāng）收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比（bǐ）例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為（wéi）的有關規（guī）定衝減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

　　問：我公司是一家大型商場(甲方)，為了充分搞活經營，與一些個體商戶（hù）(乙方，未辦理有（yǒu）關證照（zhào）)簽訂了（le）一份聯營（yíng）協議。協議中規定乙方占用商場一定的（de）場地，自行進、銷貨，所進貨物必須保證質量。在銷（xiāo）售貨物時由我方統一收取貨款，我方每月按乙方的實際銷售額的10%提取留利，貨款餘（yú）額則全部返還給經營（yíng）商戶。請問我商場（chǎng）的留利應該繳（jiǎo）納增值稅還是營業（yè）稅?支付的貨款如何扣稅?　　答：商場留（liú）利究竟繳納增值稅（shuì）還是營業稅，應分析聯營協議中雙方約（yuē）定的權利、義務。

　　根據《國家（jiā）稅務總局關於商業企業向貨物供應方收取（qǔ）的部分費用征收流轉稅問（wèn）題的通知》(國（guó）稅發[2004]136號)規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照（zhào）以下原則繳納增值稅或營業稅：

　　一、對商業企業向供貨方（fāng）收取的與商品銷售量、銷售額無（wú）必然聯係，且商業（yè）企業向供貨方提供一定勞務的收（shōu）入（rù），例如進場費、廣告促銷（xiāo）費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不衝（chōng）減當期（qī）增值稅進（jìn）項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率（lǜ）征收營業稅;

　　二、對商業企業（yè）向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（gōu）(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

　　當期應衝（chōng）減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+ 所購貨物適用增值稅稅率)×所購（gòu）貨物（wù）適用增值稅稅率

　　商業企（qǐ）業向供貨方收取的各種收（shōu）入（rù），一（yī）律不得（dé）開具增值稅專用發票。

　　根據你商場與經（jīng）營商戶的聯營協議，商場取得的收入是與銷售額掛鉤的（de），應當繳納增值稅。對於商戶而言，由於商戶與商場是兩個不同的納稅人，商（shāng）戶應按商場向其返還的收入征收增值稅，如果商戶達到一般納（nà）稅人標準而未申請認定（dìng）一般納稅人，應按17%征稅，不得（dé）抵扣進項稅金;如果商戶未達到一般納稅人標準，按其（qí）從商（shāng）場取得的返（fǎn）還收入（rù）的3%繳納增值稅。對於商場而言，由於商場統一開具發票，不能按租（zū）金收入繳納營業稅，這種情形符合增值（zhí）稅一般納稅人的條件，加之商場不負責貨物的采購，不能取得合規的增值稅發票，無法抵扣進項稅金，應（yīng）按收入全額繳納增值稅。