稅收籌（chóu）劃應該要注意什麽,正確保證稅務籌劃（huá）行（háng）為的規範化和法律化

（一）稅收籌劃要注意防範風險

　　從（cóng）目前我國稅收籌劃的（de）實踐情況看，納（nà）稅人普遍（biàn）地認為，隻要進（jìn）行（háng）稅收籌（chóu）劃就可以減（jiǎn）輕稅收負擔、增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實不然，稅收籌劃同其他財務決策一樣，收益與風險並存。

　　1、稅收籌劃具有主觀性（xìng）

　　納稅人應努力提高自身的主觀判斷能（néng）力，如果一旦（dàn）失誤（wù），將會使稅收籌劃演變為偷稅、避稅行為，輕（qīng）則補稅罰款，重則受到刑事處罰。

　　2、稅收籌劃具有條件性

　　一切稅收籌劃方案，都是（shì）在一定條件下選擇與確定的，並且也（yě）是在（zài）一定條件下組織實施的（de）。稅收籌劃的（de）條件至少包括兩個方麵的內容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經濟活動;其（qí）二是外部條件，主要是財務與稅收政策。而納稅人的經濟活動與稅收政策等條件都是不（bú）斷發展（zhǎn）變化的，如果條件發生了變化，那麽（me）原來的稅收籌（chóu）劃方（fāng）案可能就（jiù）不（bú）適用了，原本是合法的東西甚至會變成違法的事情，稅收籌劃也就會失敗。

　　3、稅收籌劃存在著征納雙（shuāng）方的認定差異

　　稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規定（dìng），是否會成功，能否給納（nà）稅人帶來稅收上的利（lì）益，很大程度上取決於（yú）稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認（rèn）定。

　　4、稅收籌劃本身（shēn）也是有成本（běn）的

　　任何一項（xiàng）經（jīng）營（yíng）決策活動（dòng）都具有（yǒu）兩麵性：一方麵（miàn）為經營者帶來經濟上的效益;另（lìng）一方麵，決策（cè）與籌劃本身也需要（yào）實施（shī）費用。稅收籌劃在可能給納（nà）稅人減輕（qīng）稅收負擔，帶來稅收（shōu）利益的同時，也需要納稅人為之支付相關（guān）的費用。納稅人為開展稅（shuì）收籌劃，不得不對現行稅收法律政策進行研究、組織相（xiàng）關人員的培（péi）訓或委托稅務代理機構等等，所有（yǒu）這些都要發生費用。如果（guǒ）納稅人的稅（shuì）收籌劃費（fèi）用小於實（shí）施稅收（shōu）籌劃帶給他（tā）增加的收益，那麽，該稅收籌劃才是成功的;而一旦納稅人稅收籌劃費用大於籌劃收益（yì），即使稅收負擔降低了很（hěn）多，該稅收籌（chóu）劃仍（réng）然是失敗的籌劃，是得不償失的。

（二）保證經營稅收籌劃行為的規範化和法律化

　　隻有（yǒu）合法的稅收籌劃才能（néng）獲得（dé）法律的保護，稅收籌劃所（suǒ）提供的納稅方案與立法精神（shén）相（xiàng）符才能得到法律的支持。稅收籌（chóu）劃的性質和發展過（guò）程，決定了稅收籌劃必須走（zǒu）規範化、法律化的道路。

　　首先，需要建立起對稅（shuì）收籌劃合法性的認定標準，此標準可以從先形成（chéng）行（háng）業慣例到逐步法律化，最終以相（xiàng）關法規來（lái）明確界定合法籌劃與（yǔ）避稅、逃稅（shuì）的性質及其構（gòu）成要件;其（qí）次，應明確當事人的權（quán）利義務與責任，納稅（shuì）人作為籌劃（huá）方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問（wèn）題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業執業標準（zhǔn）的約束，嚴重違規或（huò）違法時要受（shòu）到法律的製裁;再次，對稅（shuì）務代理這個行業要加強（qiáng）規範化（huà）和法律化建設，建（jiàn）立規範的執業標準（zhǔn）和監督機製。

（三（sān））正確界定與評價稅收籌劃的績效

　　對稅收籌劃效應實施評價考核（hé）時，應切實（shí）注意（yì）以下問題：一是稅（shuì）收籌劃的（de）意義不僅僅反（fǎn）映為其自身績效（xiào）的大小或（huò）水平的高低（dī），更在於是否有助於市場（chǎng）法人主體的總體財務目標的（de）順利實現與（yǔ）有效維護，即（jí）市場法人主體不能單純地為了（le）減輕稅負而追求減輕稅負;二是稅收籌劃活動的外顯績效（xiào），並不直接等同於其對財務目標的（de）貢獻程度，而應在將（jiāng）與之相關的各種機會損（sǔn）益（yì）因素全麵納入，並予以調整後方可做出正確的結論。組織和評價稅收籌劃活動，不僅要充分依托市場法人主體正常經營理財的（de）內在秩序，同時也應切實遵循稅收籌劃相（xiàng）對獨立的行為特征，從而使稅收籌劃活動的特殊性與正常經營理財過（guò）程的（de）一（yī）般性有機地融匯於市場法人主體（tǐ）利益最大化（huà）財務目標之中。

（四）稅（shuì）收籌劃對決策者素質（zhì）和（hé）行為規範的要（yào）求

　　市場法人主體（tǐ）想成功地（dì）實（shí）施稅收籌劃，必須建立現代化的稅收籌劃運作體係，要求決策者必須具備理財素質和行為規範：1、具有一定的法律知識，能（néng）準確地把握合（hé）法與非法的臨界點;2、能夠洞察經濟發展（zhǎn）動向及稅收的立法宗旨，在有效地駕馭各種有利或不利的市場製約因素的基礎（chǔ）上，組（zǔ）織適宜的籌（chóu）資、投資（zī）的配置秩序;3、必須樹立收（shōu）益、成本、風險等現代（dài）價值觀念，總之，市（shì）場法人主體隻有依（yī）托長期利益目標的優化，通過籌資、投（tóu）資活動的合理規劃，組織收益、成本、風險的最佳配比（bǐ），才能獲得理想的稅收籌劃效應。

　　因此，建立一套精簡、高效（xiào）的稅務籌劃機製，配備高素質人才（cái），以及建（jiàn）立現代化信息傳遞方式是非常必要的。