企業從財政部門取得的財政性資金是否免（miǎn）征企業所得（dé）稅,哪些政府性補貼可（kě）以免征企業所得稅

　　財政部 國家稅務總局關於（yú）專項用途（tú）財政性資金企業所（suǒ）得稅處理（lǐ）問題的通知

　　財稅（shuì）〔2011〕70號

　　根據《中華人民共和國企業（yè）所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施（shī）條（tiáo）例》(國務院令第512號，以下簡稱實施條例)的有關規定，經國務院批準，現就企業取得（dé）的專項用途財政性資金企業所得稅處（chù）理（lǐ）問題通知如下：

　　一、企業從縣級以上（shàng）各級人民政府財政部門（mén）及其他部門取得的應計（jì）入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中（zhōng）減除：

　　(一)企業能（néng）夠（gòu）提供規定資金專項用途的資金撥（bō）付文件（jiàn）;

　　(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業對該資金以及以該資金（jīn）發生的支出單獨進行核算（suàn）。

　　二、根據實施條例第二十八（bā）條的規（guī）定，上述不征（zhēng）稅收入用於支出所形成的費用，不得（dé）在計算應納稅所得（dé）額時扣除;用於支出所（suǒ）形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算（suàn）應納稅所得額時扣除。

　　三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金（jīn）作不征稅收（shōu）入處理後，在5年(60個月（yuè）)內未（wèi）發生支出且未繳回（huí）財政部（bù）門或其（qí）他撥付資金的政府（fǔ）部門的部分，應計入取得該（gāi）資金第六年的應稅收（shōu）入總額;計入應稅收入（rù）總額的財（cái）政性資金發生的支（zhī）出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　四、本通知自2011年1月1日起執（zhí）行。

　　根（gēn）據《財政部、國家稅（shuì）務（wù）總局關於專項用途財政性資金企業所得（dé）稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定，企業從縣級以（yǐ）上（shàng）各（gè）級人民政府財政部門及其他（tā）部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件（jiàn）的，可以作為不征稅收（shōu）入，在計（jì）算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　　1.企業能夠提供規定（dìng）資金專項用途（tú）的資金撥付文件。

　　2.財政部門或（huò）其他撥（bō）付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

　　3.企業對該資（zī）金以及以該（gāi）資金（jīn）發生的支出（chū）單獨進行核（hé）算。該文件第三條（tiáo）規定，企業（yè）將符合本（běn）通（tōng）知第一條（tiáo）規定（dìng）條件的財政性資金作不征稅收入處理後，在5年(60個月)內（nèi）未發生支出（chū）且（qiě）未繳回財政（zhèng）部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額（é）;計入應稅收入總額的財政性（xìng）資金發生的支出，允許在計（jì）算應納稅所得額時（shí）扣除。

　　企業所得稅（shuì）減免是指國家（jiā）運用稅收經濟杠杆（gǎn），為鼓勵和扶（fú）持企業或某些特殊行業的發展而采取的一項靈活調節措施。企業所得稅條例原則規定了兩項減免稅優惠，一是民族區域自治地方的企業需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免（miǎn）稅;二是法（fǎ）律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免（miǎn）稅的企（qǐ）業，依照規定執行。對稅製改革以前的所得稅優惠政策中，屬於政策性強，影響麵大，有利於經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。

主要包括以下內容：

　　(1)經國務院批準的高新技術產（chǎn）業開發區內的高新技術企業（yè），減按15%的稅（shuì）率征收所得稅（shuì）;新辦的高新技術企業（yè）自投產年度（dù）起，免（miǎn）征所得稅2年。

　　(2)對農村的為農業（yè）生產的產前（qián）、產（chǎn）中、產（chǎn）後服務的行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫（yī）站、水產站。生機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供（gòng）的技術服務或勞務（wù）所取得的收入，以及城鎮其他（tā）各類事業單位開展的技術服務或勞務所取導的收入暫免（miǎn）征（zhēng）收所得稅;對科研（yán）單位和大專院校服（fú）務於各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術谘（zī）詢（xún）。技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入（rù）暫免征收所得稅;對新辦的獨立核算的（de）從事（shì）谘（zī）詢業（yè）(包括科技、法律、會計、審計（jì）、稅務等（děng）谘詢業)、信息業（yè）、技術服（fú）務業的企業或經營單位，自開業之日起（qǐ），免征所得稅2年;對新辦的（de）獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或（huò）經營單位（wèi），自開業之日（rì）起，第一年免征所得稅（shuì），第二年減半征收所（suǒ）得（dé）稅;對新辦（bàn）的（de）獨立 核算的從事公用事業、商業、物資（zī）業、對外（wài）貿易業、旅遊業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教（jiāo）育文化事業。衛生事業的企業或經營（yíng）單位，自開業（yè）之日起，報經主管稅務機關批準，可減征（zhēng）或免征所得稅二年。

　　(3)企業在原設計規定的產品以（yǐ）外，綜合利用本企（qǐ）業生產過程中產生的，在《資源綜合（hé）利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得（dé），以及企業利（lì）e79fa5e98193e59b9ee7ad9431333337373665用本企業（yè）外的大宗煤矸石、爐（lú）渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5 年（nián）;為處（chù）理利用其他企業（yè）廢棄的，在《資源綜合利用（yòng）目錄》內的資源而興辦（bàn）的（de）企業，經主管稅務機關批準，可（kě）減征或免（miǎn）征所得稅1年。

　　(4)在國家確定的“老。少、邊、窮”地區新辦的企業，經主管稅務（wù）機關（guān）批準（zhǔn）後可減征或免征所得稅3年。

　　(5)企（qǐ）業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術（shù）谘詢、技術服務、技術培訓的所得，年淨收入在（zài）30萬元以下的，暫免征收所得稅（shuì）。

　　(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經（jīng）主管稅務機關批準，可減征或免征（zhēng）所得稅1年。

　　(7)新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置（zhì）城鎮待業人員超過企業（yè）從（cóng）業（yè）人員總數的60%的（de），經主（zhǔ）管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年（nián）;勞動就業服務企業免稅期滿後，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核（hé）批準，可減（jiǎn）半征收所得稅2年。

　　(8)高等學校和中小學校辦工廠，暫免征收所得稅。

　　(9)對民（mín）政部門舉辦的福利（lì）工（gōng）廠和街道的（de）非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，暫免征收所得稅;凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減（jiǎn）半征收所得稅。

　　(10)鄉（xiāng）鎮企業可按應繳稅（shuì）款減（jiǎn）征10%，用於補助社會性開支的費用。