創業投資企業所得稅優惠政策,企業（yè）所得稅稅率怎麽（me）算

　　《企業所得稅法》第（dì）三十一條規定，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓（gǔ）勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣（kòu）應（yīng）納稅所得額。《企業所得（dé）稅法實施條例》第九十七（qī）條規（guī）定，創（chuàng）業投（tóu）資企業采取股權投資（zī）方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以（yǐ）按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年，抵扣該創（chuàng）業投資企業的應納稅所（suǒ）得額。當年不足（zú）抵扣的，可以（yǐ）在以後納稅年度結轉抵扣。創業投資企業所得稅優惠的管理（lǐ）辦法按《國（guó）家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問（wèn）題的通知》(國稅發〔2009〕87號)要求執行。

　　所（suǒ）得稅=應納稅所得額* 稅（shuì）率(25%或20%、15%)百應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損度。

　　應納稅所得（dé）額=年收入總額-準予扣除的項目知

　　應納稅額=應納（nà）稅所得額×稅率

　　納稅準予扣除的項目包括成本、費用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項目時，還應注意企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提（tí）未提折舊（jiù）等，不得轉移以後道年度補扣和（hé）納稅人的財務、會計處理與稅收內規定不（bú）一致的，應依照稅收規（guī）定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

　　另（lìng）外，民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以容給予定期減稅（shuì）或者免稅。企業要根據情況（kuàng）要求辦理。

　　一、根據《中華人民（mín）共和（hé）國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十一（yī）條規定：“創業投資企業從事國（guó）家需要重點扶持和鼓勵（lì）的創業投（tóu）資，可以按投資額的一定（dìng）比例抵扣（kòu）應納稅所得額。”

　　二、根據《中華人民共和國企（qǐ）業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十（shí）七條規定：“企（qǐ）業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資（zī）於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有（yǒu）滿2年的當年抵扣該創業投資（zī）企業的應納稅所得額;當年不（bú）足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。”

　　三、根據《國（guó）家稅務總局關於實施創業（yè）投資（zī）企業所（suǒ）得稅優惠問題的通知》(國稅發（fā）〔2009〕87號)第（dì）二條規定：“創業投資企業采取股權投資方式投資於未上市的中小高新（xīn）技術企業2年(24個月（yuè）)以上，凡符合以下條件的，可（kě）以按照其對（duì）中小高新技術（shù）企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵（dǐ）扣該創（chuàng）業投資企（qǐ）業的應（yīng）納稅所（suǒ）得額;當（dāng）年不足抵扣的，可（kě）以在以後納稅年度（dù）結轉抵扣。”?

　　四、根據《財政部 國家稅務總局（jú）關於將國家自主創新示（shì）範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財（cái）稅〔2015〕116號)規定：“一、關於有限合夥製創業投（tóu）資企業法人合夥人企（qǐ）業所得稅政策

　　1.自2015年10月1日起，全國範（fàn）圍內的有限合夥製創業投資（zī）企業采取股權投資方式投資於未上市的中小高新（xīn）技術企業滿2年(24個月)的，該有限合夥製創業投資企業的法人合（hé）夥人可按照其（qí）對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合夥人從該有限（xiàn）合夥（huǒ）製（zhì）創業（yè）投資企業分得的應納稅所得額（é），當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。”

　　五、根據《財政部 國家稅務總局關於創（chuàng）業投（tóu）資企（qǐ）業和天（tiān）使投（tóu）資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)規定：“一、稅（shuì）收試點政策

　　(一)公司製創業投資企業采取股權投資方式（shì）直接投資於種子期（qī）、初創（chuàng）期科技型企業(以下簡（jiǎn）稱初創科技型企業)滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當（dāng）年抵扣該公司製創（chuàng）業投資企（qǐ）業的應納稅所（suǒ）得額;當年不足抵扣的（de），可（kě）以在以後納稅年度結轉抵扣。

　　(二)有限合夥製（zhì）創業投資企業(以下簡稱合夥創投企業（yè）)采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿（mǎn）2年的，該合夥（huǒ）創投企業的合夥人分別按（àn）以下方式處理：

　　1.法（fǎ）人合夥人可以按照（zhào）對初創科技型企業投資（zī）額（é）的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所（suǒ）得;當年不足抵扣的，可以在以後納（nà）稅（shuì）年度（dù）結轉抵（dǐ）扣。”

　　1、根據《中華人民共和國企業（yè）所得稅法》 第四章 :稅（shuì）收優惠

　　第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目（mù），給（gěi）予企業所得稅優（yōu）惠。

　　第二十六條 企業的下列收入為免稅收入:

　　(一)國（guó）債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資（zī）收益;

　　(三)在中（zhōng）國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯係的股（gǔ）息、紅利等權益性投資收益;

　　(四)符合條件（jiàn）的非營利組織的（de）收入。

　　第二十七條 企業的下列（liè）所得，可以免征、減征企業所得（dé）稅:

　　(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得;

　　(二)從事國家（jiā）重點扶持的公共基礎設施（shī）項（xiàng）目投資經營的所得;

　　(三)從事符合條件（jiàn）的環境保護、節能節水項目的所得;

　　(四)符（fú）合條件的技術轉讓所得;

　　(五)本法第三條第三（sān）款規定的所得。

　　第二十八條 符合條件的（de）小型微利企業，減按20%的稅率征收企業（yè）所得稅。

　　國家需（xū）要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　第二十九條 民族自（zì）治地方（fāng）的（de）自治機關對本（běn）民族（zú）自治地方的企業（yè）應繳（jiǎo）納的企業所（suǒ）得稅中屬於（yú）地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治（zhì）縣決（jué）定減征或者免征的，須報省、自（zì）治（zhì）區、直轄市人民政府批準。

　　第三（sān）十條 企業的下列支出，可以在計（jì）算應納（nà）稅所得額時加計扣除:

　　(一)開發新技術、新（xīn）產品、新工藝發生（shēng）的研究（jiū）開（kāi）發費用;

　　(二)安置殘疾人員（yuán）及國家鼓勵安置的其他就業（yè）人員所支付的工（gōng）資。

　　第三十一條 創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓（gǔ）勵的創業投資，可（kě）以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　第三十二（èr）條 企業的固定資產由於技術進步（bù）等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者（zhě）采取加速折（shé）舊的方（fāng）法（fǎ）。

　　第三十三條 企業綜合利用資源，生（shēng）產符合國家產業政（zhèng）策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收（shōu）入。

　　第三十四條 企業購置用於環境保護、節能節（jiē）水、安全生產（chǎn）等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　第三十五條 本法規定的稅收優惠的具體辦法，由國務院規定。

　　第三十六條 根據國民經濟和社會發展的需要，或（huò）者（zhě）由於突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的（de），國務院（yuàn）可（kě）以製定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民（mín）代表大會常務（wù）委員會備案。

　　2、根據（jù）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四章: 稅收優惠

　　第八十二條 企業所得稅法第二十（shí）六條（tiáo）第(一)項（xiàng）所稱國（guó）債利息收入，是指企業持有國務（wù）院財政部門發行的國債取（qǔ）得的利息收入。

　　第八十三條 企業所（suǒ）得稅法（fǎ）第二（èr）十六條第(二)項所稱符（fú）合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投（tóu）資於其他居民（mín）企業取得的投資收益。企（qǐ）業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上（shàng）市流通的股票（piào）不足12個月取得的投（tóu）資收益。

　　第八十四條 企業所得稅（shuì）法第（dì）二十六（liù）條（tiáo）第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合（hé）下（xià）列條件的組織:

　　(一)依法（fǎ）履行非營利組織登記手續;

　　(二)從事公（gōng）益性或者非（fēi）營利（lì）性活動;

　　(三)取得的（de）收入除用（yòng）於與該（gāi）組織（zhī）有關的、合理的支出外，全部用於登記核定或者章程規定的（de）公益（yì）性或者非營利性事業;

　　(四)財產（chǎn）及其孳息不用於分配;

　　(五)按照登記核定或者章（zhāng）程規定，該組織（zhī）注銷後的剩餘財產用於公益性或者非營（yíng）利性目的，或者由登（dēng）記管理機關（guān）轉贈給與該組織性質、宗（zōng）旨相同的組織，並向社會（huì）公告;

　　(六)投入人對投入（rù）該組織的財產不保留或者（zhě）享有（yǒu）任何財（cái）產權利（lì）;

　　(七)工作人員工資福利開支控製在規（guī）定的比例內，不變相分配該組（zǔ）織的財產。

　　前款規定的非營利組織的認定管理辦法（fǎ）由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門製定。

　　第八十五條 企業所得稅法（fǎ）第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營（yíng）利組織的收入，不包括非e79fa5e98193e59b9ee7ad9431333365643465營利組織從事營利性（xìng）活（huó）動取得的收入，但國務院（yuàn）財政、稅（shuì）務主管部門另有規定（dìng）的（de）除外（wài）。

　　第八（bā）十六條 企業所得稅法第二十七條（tiáo）第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的（de）所得，可（kě）以免征、減征企業所得（dé）稅，是指:

　　(一)企（qǐ）業從事下列項目（mù）的所得，免征企業所（suǒ）得稅:

　　1.蔬菜、穀（gǔ）物、薯（shǔ）類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　　2.農作（zuò）物新品種的選（xuǎn）育;

　　3.中藥材的種植;

　　4.林木的培（péi）育和種植;

　　5.牲畜、家禽的（de）飼養;

　　6.林產品的（de）采（cǎi）集;

　　7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農（nóng）機作業和維修等（děng）農、林、牧、漁服務業項（xiàng）目;

　　8.遠洋捕撈。

　　(二)企業從事下列（liè）項目的所（suǒ）得，減半征（zhēng）收企業所得（dé）稅:

　　1.花卉、茶以及其（qí）他飲料作物（wù）和香料作（zuò）物的種植;

　　2.海水養殖、內陸養殖。

　　企業從事國家限製和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

　　第八十七條 企業所得（dé）稅法第二十（shí）七條第(二（èr）)項所稱國家重（chóng）點扶持的公共基礎設施（shī）項目，是指《公共基礎設施項目企業所（suǒ）得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公（gōng）共交通、電力、水（shuǐ）利等項目。

　　企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目（mù）的投資經營的所得（dé），自項目取得第一筆生產（chǎn）經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六（liù）年減半征收企業（yè）所（suǒ）得稅。

　　企業承包經營、承包建設和內部自建自用本（běn）條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

　　第八十八條 企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的（de）環境保護、節能節水項目，包括（kuò）公共汙水處（chù）理、公共垃圾處理（lǐ）、沼氣（qì）綜合開（kāi）發利用、節能減排技術改造、海（hǎi）水（shuǐ）淡化（huà）等。項目的具體條件和範圍由國務院財（cái）政、稅務主管部門商國務院有關部門製訂，報國（guó）務院批準後公布施行。

　　企業從事前款（kuǎn）規定的符合條件的（de）環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年（nián）至第六年減半（bàn）征收企業所得稅。

　　第八十九條 依照本條例第八十七條（tiáo）和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅（shuì）期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以（yǐ）在剩餘期限內享（xiǎng）受（shòu）規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿後轉讓的，受讓方不得（dé）就該項目重複享受減免稅優惠。

　　第九十條 企業所得稅法第二十七條第(四)項所（suǒ）稱（chēng）符合條件的技術轉讓所（suǒ）得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居（jū）民企（qǐ）業（yè）技術轉（zhuǎn）讓所得不超過500萬元的部（bù）分，免征企（qǐ）業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收（shōu）企業所得稅。

　　第九十一條 非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列所得可以免（miǎn）征企業所得稅:

　　(一)外國政（zhèng）府向中國政府提供貸款取得（dé）的利息所得;

　　(二)國際金融組織向中（zhōng）國政府和居民（mín）企業提供優惠貸款取得的利息所得;

　　(三)經國務院批準的其他所得。

　　第（dì）九（jiǔ）十二條 企業所得稅法第二十八條（tiáo）第一款所（suǒ）稱符合條件的小型微利企業，是指從（cóng）事國家非限製和禁止行業，並符（fú）合下列條件（jiàn）的（de）企業:

　　(一)工業企業，年度應納（nà）稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超（chāo）過3000萬元;

　　(二)其他企（qǐ）業，年度應納稅所得額（é）不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　第九十三條 企業所（suǒ）得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點（diǎn）扶（fú）持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時（shí）符合下列（liè）條件的企業:

　　(一)產品(服務)屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的範（fàn）圍;

　　(二（èr）)研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例;

　　(三)高新技術產品(服務)收入占（zhàn）企業總收入的（de）比（bǐ）例（lì）不（bú）低於（yú）規（guī）定比例;

　　(四)科技人員（yuán）占企業職工總數的（de）比例不低於規定比例;

　　(五)高新技術企業認定管理辦法（fǎ）規定的其他（tā）條（tiáo）件。

　　《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財（cái）政、稅務（wù）主管部門商國務院有關部門（mén）製訂，報國務（wù）院（yuàn）批準後公布施行。

　　第九十四條 企業所得稅法（fǎ）第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民（mín）族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣（xiàn）。

　　對民族自治地方內國（guó）家限製和禁（jìn）止（zhǐ）行業的企業，不得減征或者免（miǎn）征企業所得稅。

　　第九十五條 企業所（suǒ）得稅（shuì）法（fǎ）第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照（zhào）規定據實扣除（chú）的基礎上，按照研究開發（fā）費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本（běn）的150%攤銷。

　　第九十（shí）六條 企業所得稅法第三十條第(二)項（xiàng）所（suǒ）稱企業（yè）安置殘疾人（rén）員所支付（fù）的工資的加計扣除，是指企業安置（zhì）殘（cán）疾人員的，在按照支付給殘（cán）疾職工工資據實扣除的基礎上（shàng），按照支付給殘疾職工工資的100%加計（jì）扣除（chú）。殘疾（jí）人員（yuán）的範圍（wéi）適用《中華人民共和國殘疾人保（bǎo）障法》的有關（guān）規定。

　　企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企（qǐ）業安置國家鼓勵安置的（de）其他就業人員所支付的工資的加（jiā）計扣除辦法，由國務（wù）院另行規定。

　　第九十七條（tiáo） 企業所得稅（shuì）法第三十一條所稱抵扣應納（nà）稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資（zī）方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股（gǔ）權持有滿2年的（de）當年抵扣該創業（yè）投資企業（yè）的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣（kòu）。

　　第九十八條 企業所得稅法第三（sān）十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采（cǎi）取加速折舊的方法（fǎ）的固定資產，包括:

　　(一)由於（yú）技術進步，產品更新換代較快（kuài）的（de）固定資產;

　　(二)常年處於強震（zhèn）動、高腐蝕狀態的（de）固定資產。

　　采取縮短折（shé）舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第（dì）六十條規定折舊年限的60%;采取加速折（shé）舊（jiù）方法的，可以采（cǎi）取雙倍餘額遞減法或者年數（shù）總和法。

　　第九十九條 企業所得稅法第三十三條所稱減計收（shōu）入，是指企業以《資源綜合利（lì）用企業所得稅優惠目（mù）錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限製和禁止並符（fú）合國家和行業相（xiàng）關標準的產品取得的收入，減（jiǎn）按90%計入收入總額。

　　前款所稱（chēng）原材料占生產產品材料的比例不得（dé）低於《資源綜（zōng）合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

　　第（dì）一百（bǎi）條 企業所得稅法第三十四條所稱（chēng）稅（shuì）額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設（shè）備企（qǐ）業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅（shuì）優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目（mù）錄》規定的（de）環境保護、節能節水、安（ān）全生（shēng）產等專用設備的，該專用設備的投資（zī）額的10%可以從企業當（dāng）年的（de）應納（nà）稅額中抵免;當年不足抵免的（de），可以在以後5個納稅年度結轉抵免（miǎn）。

　　享受前款（kuǎn）規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購（gòu）置並自身實際投入使用（yòng）前款規定的專用設備;企業（yè）購（gòu）置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受（shòu）企業所得（dé）稅優惠，並補繳已經抵免的（de）企業（yè）所得（dé）稅稅款。

　　第一百零一條 本章第（dì）八十（shí）七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優（yōu）惠目錄，由國務院（yuàn）財政、稅務主管部（bù）門商國務院有關部門製訂，報國務院批準後公布施行。

　　第一百零二條 企業同時從事適（shì）用不同企業所得稅待遇的項（xiàng）目的，其（qí）優惠項目應當單獨計算所得，並合理分攤企（qǐ）業（yè）的期間費用;沒有單獨計算的（de），不得享受企業所得稅優惠。