車輛購置稅計算公式,車輛購置稅的計稅依據是如何規定

　　車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應（yīng）納稅額，計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率。

　　如果消費者買的是國產私車，計稅價格為支付給經銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅（shuì）款(稅率（lǜ）17%)。

　　因為機動車銷售專用發票（piào）的購車價中均含增（zēng）值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購置（zhì）稅計稅（shuì）價格=發票價÷1.17，然後再按10%的稅率計征車輛購置稅。

　　比如，消費者購買一輛10萬元（yuán）的國產車，去掉增值稅部分後按10%納稅。計（jì）算公式是100000÷1.17×0.1=8547元（yuán）。

　　如果消費者買的（de）是進口私車，計稅價格的計（jì）算公式為：計稅（shuì）價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。

　　此外，《辦法》對現行的做（zuò）法（fǎ）進行（háng）了修（xiū）改，對留學人員購置的、來華專家進口自用的符（fú）合免（miǎn）稅（shuì）條件（jiàn）的（de）車（chē）輛可直接到主管稅務機關辦理免稅事宜，無（wú）需再到省級主管稅務機關審批。《辦法》中還明確了港、澳留學人員可比照（zhào）回（huí）國留（liú）學人員享受稅收（shōu）優惠。

　　《辦法》規定，對已（yǐ）繳（jiǎo）納車購稅的車輛，因質量原因發生退車的以及（jí）公安機關車輛管理機關不予辦理車輛登記注冊的，準予納稅人（rén）申請退稅。

　　因為機動車（chē）銷售專用（yòng）發票的購車價中均含增值稅（shuì）稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購（gòu）置稅計稅價格=發票價÷1.17，然後再（zài）按10%的（de）稅率計征車輛購置稅。

　　根據（jù）我國《車輛購置稅暫行條例（lì）》第六條的規定，車輛購置稅的計（jì）稅價（jià）格根（gēn）據不同情況，按照下（xià）列（liè）規（guī）定確定:(1)納稅人購買自用的應稅（shuì）車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款（kuǎn）和價（jià）外費用，不包括增值稅（shuì）稅款。

　　(2)納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為:計（jì）稅價格=關稅完（wán）稅（shuì）價格+關稅+消（xiāo）費稅（shuì）。

　　(3)納稅人自（zì）產、受贈（zèng）、獲獎或（huò）者以其他方式取得並（bìng）自用的應稅車（chē）輛的計（jì）稅價格，由主（zhǔ）管稅務機關參照本條例第七條規定的最低計稅（shuì）價格核定（dìng）。

一、 車輛購置稅（shuì）的稅率

　　我國車輛購（gòu）置稅實行統一比例（lì）稅（shuì）率(指一個稅種隻設計一個比例的稅率)，稅率為10%。

二、 二車輛購置稅的計稅依據

　　車輛購置（zhì）稅以應稅車（chē）輛為征稅對象，考慮（lǜ）到我國車（chē）輛市場供求的矛盾，價格差異變化，計量單（dān）位不（bú）規範以及征收車輛購置稅的計稅依據。但是，由於應稅車輛購置的來源（yuán）不同，應稅行為的發生不同，計稅（shuì）價格的組成也就不一樣，因此，車輛（liàng）購置稅計稅依據的構成也就不同（tóng）。

　　(一)購買自用應稅車輛計稅依據（jù）的（de）確定

　　納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據（jù）。計稅價格的組（zǔ）成為納稅人購（gòu）買（mǎi）應稅輛車而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款（kuǎn）)。換句話說，計稅價格是由銷（xiāo）貨方銷售應稅車輛向購買者（zhě）收（shōu）取的、除增值稅稅（shuì）款以外的全部價款和價外費用組成的。

　　這裏的“購買自用的（de）應稅車輛”，包括購買自用的國產應稅車輛和購買自（zì）用的進（jìn）口應（yīng）稅車輛，如從國內汽車市場、汽（qì）車貿易公司購買自用（yòng）的進口應稅車輛等。

　　“價（jià）外費（fèi）用”是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費（fèi）、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利（lì）息)和手續費（fèi）、包裝費、儲存費（fèi）、優（yōu）質費、運輸裝卸（xiè）費、保管費、代收款項、代墊款項以（yǐ）及其他各種性質的價外收費。

　　由於納稅（shuì）人（rén）購買自用的應稅車輛是按不含增（zēng）值稅的計稅依據征（zhēng）收車輛購置稅的，因此，當（dāng）納稅人購車發票的（de）價格未扣（kòu）除增值（zhí）稅稅款，或者因不得開具機動車輛銷售統一發票(或開具其他普通票據)而發生價款與增值與增值稅稅款合並收取的，在確（què）定車（chē）輛（liàng）購置稅計稅依據時，應將（jiāng）其（qí）換（huàn）算為不含增值稅的銷售價格。其換算公（gōng）式為：

　　計稅價格=含增值稅的（de）銷售價格÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　主管稅務機關在計（jì）征車（chē）輛購置稅確定計稅依據時，計算車輛不含增值稅價格的（de）方（fāng）法（fǎ）：

　　不含稅價=(全部價款+價外費（fèi）用)÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　(二)進口（kǒu）自用的應稅車輛以組成計稅價（jià）格為計稅依據。計（jì）稅價格的計算公式為：

　　計稅價（jià）格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　這裏的（de）“進口自用的應稅車輛”，是指納稅人直接從境外進口（kǒu）或委托代理（lǐ）進口自用的應稅車倆，即非貿易方（fāng）式進（jìn）口自用的應（yīng）稅車輛。

　　式中，關稅完稅價格是指海（hǎi）關核定的關稅計稅價格;關稅是指海關課征（zhēng）得進口車輛（liàng）的關稅。計算公（gōng）式為：

　　應納關稅=關稅完稅（shuì）價格×關稅稅率

　　式中，消費稅是指進口車輛應由海關代（dài）征得1消費稅。計算（suàn）公式（shì）為：

　　應納消費稅=組成計稅價格（gé）×消（xiāo）費稅（shuì）稅率

　　組成計稅價格=

　　進口自用應稅車輛的計稅價格，應根據（jù）納稅人提供的、經（jīng）海關審查確認的有關稅（shuì）證明資料確定。

　　(三)其他自用應稅車輛計稅依據（jù）的確定

　　按現行政策規定，納稅人自產、受贈、獲獎和以替他方式取得並自用的應稅車輛的計（jì）稅價格（gé），按購置該型號應稅車輛的最低計稅價格（gé）核定（dìng）。

　　(四)以最低計稅價格為計稅依據的確定

　　現行政策規定：納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申（shēn）報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，有無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。這就是說，納（nà）稅人購買和進口自用的應稅車輛，首先應分別按前述（shù）計稅價格、組成計稅（shuì）價格（gé）計（jì）稅，當申報的計稅價格偏低，有提不出正（zhèng）當理由的，應以最（zuì）低（dī）計稅價格為計稅依據，按照核定（dìng）的最低計稅價格征稅（shuì）。最低計稅價格由國家稅（shuì）務局總局製（zhì）定。

　　最（zuì）低計稅價格（gé）是指國家稅務總局依據車輛生產企（qǐ）業提供的車輛價格信息（xī）並參（cān）照市場平均交易價格核（hé）定的車輛購置稅計（jì）稅價格。

　　申報的計稅（shuì）價格低於（yú）同類型（xíng）應稅車輛（liàng）的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的（de）車輛（liàng）計稅價格低於出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

　　根據納稅人購置應稅車輛的不同情況，國家稅務總局對（duì）以下幾種特殊情形（xíng）應稅車（chē）輛的最低價稅價（jià）格規（guī）定（dìng）如下：

　　1.底（dǐ）盤(車架)發生（shēng）更（gèng）換的車輛（liàng），計稅依據為最新核發的同類型車輛低計稅價格的70%。同類型車輛是（shì）指同國別、同排量、同（tóng）車長（zhǎng）、同噸位、配置近似的車輛。

　　2.免稅（shuì）條件消失的車輛，自初（chū）次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年（nián）的，計稅（shuì）依據為最新核發的同類型車輛最低計稅（shuì）價格按每滿1年扣減10%;使用（yòng）10年的(含)以上的，計稅依據為零。未滿一年的應稅車輛計稅依（yī）據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格。

　　3.對於國家稅務總局未（wèi）核定最（zuì）低計稅價格車輛（liàng），計稅依據為已核定（dìng）的同類型車（chē）輛最（zuì）低計稅價格。同類型車輛是指同國別、同排（pái）量（liàng）、同車長、同噸位、配置近似等（děng）。

　　4.進口舊車、因不可抗力因素導致受（shòu）損車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公裏以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的（de），計稅依據為納稅人提供的（de）統一發票或有（yǒu）效憑證證明的計稅價格。

　　(五（wǔ）)已使用未完稅車輛計稅依據的無確（què）定（dìng）

　　1.對已（yǐ）使用未完稅車輛，主管稅務機關應按照《車輛購（gòu）置稅暫行條列》第六條規定確定計稅價格（gé）。

　　2.對於已使用未完稅（shuì）的免稅車輛，免（miǎn）稅條件（jiàn）消失後，納稅人依照規定（dìng），重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上（shàng）標（biāo）注的車輛登記日期視同初次（cì）辦理（lǐ）納稅申報日期。主管（guǎn）稅（shuì）務機（jī）關據此確定車輛使用年限和計稅依據。

　　3.對於國家授權（quán）的執法部門沒收的走（zǒu）私車輛、被司法機關和（hé）行政執法部門依法沒收並拍賣的車輛，其庫存(或使用（yòng）)年（nián）限或行駛裏程超過（guò）8萬公裏以上的，主管（guǎn）稅務機（jī）關依據納稅人提供的（de）統一發票或有效證明的價格確定計稅依據（jù）。

　　(六)車輛購置（zhì）稅價格信息管理（lǐ）

　　為加強車輛購置稅征收（shōu）管理，進一步信息（xī）采集工作，國家稅務總局製定了《車輛購置（zhì）稅價格信息管理辦法(試行)》(國稅發【2006】93號)，自2007年1月1日起實施。

　　車輛購置稅價格信息(以下簡稱車價信（xìn）息)管理工作包括車價信（xìn）息的采集、審核、匯總、上傳以（yǐ）及車輛（liàng）最低計價的核定（dìng）、下發。車價信息采集範圍為條例（lì）規定（dìng）征收範圍的所有車輛。國產車輛車價信息由主管稅（shuì）務機關到轄區內（nèi）車輛生產(改裝（zhuāng）)企業采集。進（jìn）口車輛車價信息由北京、天津、大連、上海、廣東、深圳六省(市)主管稅務機關到國外車輛（liàng）生產製造企業駐中（zhōng）國代（dài）表處、進口（kǒu）車輛品牌中國（guó）地區（qū）代理商掌（zhǎng）管進口車輛進價信息的（de）有關單位采集。國（guó）產車輛車價信（xìn）息采（cǎi）集內容包括：生產（chǎn）(改裝)企業名稱、主管稅務（wù）機關代碼、車輛類別、商標名稱和產品型號、噸位、座位、排氣量（liàng）、主要配置、出廠價格、參考零（líng）售價格。進（jìn）口車輛車價信息采集內（nèi）容包括（kuò）：國（guó）別、生產企（qǐ）業（yè）名稱（chēng）、車輛類別、商標名稱和產品（pǐn）型號、噸位、座位、排氣量、主要配置（zhì）、計稅價（jià）格、市場平（píng）均交易價格。

　　主（zhǔ）管稅（shuì）務機關采集汽（qì）車、掛車、農用運輸車及電車價格信息時，對於同一車輛生產(改裝)企業生產相同產品型號(以下（xià）簡稱同型號)，因配置不同有多個出廠價格的（de）車輛，應按照產品價格差異的主要配置分（fèn）別采集。

　　主管（guǎn）稅務機關采集摩托車價格信息時，對於同型號的國產車（chē）輛隻采集最低的出廠價格，進口車輛隻采集（jí）最低的計稅價格。車價信息每年采集次，采集期分別為2月（yuè）、4月、6月、8月、10月、12月，具體采集時點由各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務（wù）局確定。

　　(七)車輛（liàng）購置稅計稅依據使用統一貨幣單位計算

　　車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款，按照申報納稅之日中國人民銀行的人民（mín）幣基準報（bào）價，折（shé）合成人民幣計算應納稅額。

　　根據《車輛購置稅（shuì）暫行條例》第六條，車輛購置稅的計（jì）稅價格根據不同情況（kuàng），按（àn）照下列規（guī）定（dìng）確（què）定:1.納稅人購買自用的應稅（shuì）車（chē）輛的計稅價格，為納稅人（rén）購買應稅車輛而支付給（gěi）銷售者（zhě）的全部價（jià）款和價外費用，不包括增值（zhí）稅稅款。2.納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價（jià）格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。3.納稅（shuì）人（rén）自產、受贈、獲獎或（huò）者以其他方式取得並自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照本條（tiáo）例第七條規（guī）定的最低計稅價格核定。