代收代繳車船稅（shuì）手續費 ,保險公司代收車船稅（shuì）返還手續費的（de）比例是多少

　　《中華（huá）人（rén）民共（gòng）和國車船稅法》(以下簡稱（chēng）車船稅法（fǎ）)及其實施條例將於2012年1月1日起（qǐ）施行（háng）。根據車船稅法及其實施（shī）條例（lì）規定（dìng），從事機動車交通事故責任強製保險(以（yǐ）下（xià）簡稱交（jiāo）強險)業務的保險機構(以下簡稱保險機（jī）構)為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取交強險保險費時依法代（dài）收車（chē）船稅（shuì）。為了貫徹落實車船稅（shuì）法及其實（shí）施條例，做（zuò）好機動（dòng）車車船稅代收代繳工作，現將有關事項公告（gào）如下： ?

一、紮實做好貫徹落實車船稅法及其實施條例的準備工作

　　各級稅務機關要在深入領會和準（zhǔn）確把握車船稅法及其（qí）實施條例（lì）政策精神的基礎上，通過多種途徑，做好對扣繳義務人的宣傳與政（zhèng）策解（jiě）釋工作，使扣繳義務人熟悉車船稅法（fǎ）及（jí）其實施條例和（hé）本地區（qū）實施辦法的政策規定（dìng），知曉不依法履行扣繳義務（wù）應承擔的法律責任，提高扣繳義務人代收代繳車船稅的業務水平。?

　　各省、自治區、直轄市（shì）和計劃單列市稅務機關（guān）要（yào）總結本（běn）地區代收代繳工作經驗，認真分析工作中存在問題，結合車船（chuán）稅法及其實（shí）施條例的相關規定，在征求當地保險監管部門和在當地從事交強險業務的保險機構意見的基礎上，進一步完善本地區代收代繳管理辦法，規範代收代繳車船稅的工作（zuò）流程。在代收代繳管理辦法中，要進一（yī）步明確扣繳義務人申報、結報稅（shuì）款的具體方式和期限，代收代繳手續費支付辦法，雙方信息交換的內容、方式和期限（xiàn），納稅（shuì）人對保險機構代收代繳稅款（kuǎn）數額有異議時的受理程序和期限（xiàn）等事項。?

　　各（gè）保險（xiǎn）機構要在稅（shuì）務機關協助下做（zuò）好對保險從（cóng）業人（rén）員的培訓工作，使他（tā）們熟練掌握車船稅（shuì）法及其實施條例的有關政策和相關征管規定，掌握代收代（dài）繳稅款的操作程序和（hé）應納稅額的計算方法（fǎ），以便順利開展機動車車船稅代收代繳工作。各保（bǎo）險機（jī）構要根據車船稅法律法規的變化及當地省、自治區、直轄市人民政府確定的具體適用稅額，及時修改交強險（xiǎn）業務和財務係統。?

　　有條（tiáo）件的地區，保險監管部門、保險機構與稅務機關要積極探索車險信息共享平（píng）台與稅務機關相關信（xìn）息係（xì）統的聯網工作，提高（gāo）數據交換、業務（wù）處理的質量（liàng）和效率。?

二、認（rèn）真履行代收代繳義務，嚴格執行代（dài）收代繳規定

　　各保險機構要嚴格（gé）按照車船稅的有關政策和相關征管規定，認真履行代收代繳（jiǎo）機動車車船稅的法定義務，確保稅款及時、足額解繳國庫。?

　　(一)各保險機構要協助（zhù）稅務（wù）機關做好車船稅的宣傳工（gōng）作，在營業場（chǎng）所張貼（tiē）或（huò）擺放有（yǒu）關車船稅的宣傳材（cái）料，著重宣傳車船稅法及其實施條例與（yǔ）原來車船稅政策的區別，公布納稅人在購買交強險時繳納車船稅的（de）辦理流程，認真回答納稅人有關車船稅的（de）問題，提（tí）高納稅人依法納稅的自覺性。?

　　(二)對軍隊（duì）和武警專用車輛、警用車輛、拖拉機、臨時入（rù）境的外國機動車和香港特別（bié）行政（zhèng）區、澳門特別行政區、台灣地區的機動（dòng）車，保險機構在銷售交強險時不代收代繳車船稅。其中，軍隊、武警（jǐng）專（zhuān）用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發的軍車號牌和武警號牌作為認定依據;警用車輛以公安機關核發的警車（chē）號牌(最後一位（wèi）登記編號為紅色的“警”字)作為認定依據;拖拉機以在農業(農業機械)部門（mén）登記、並擁有拖拉機登記（jì）證書或拖（tuō）拉機行駛證書作為認定依（yī）據;臨時入境（jìng）的外（wài）國機動車以中國海關等部門出具的準許機動車入境的憑證作（zuò）為認定依據;香港特別行政區、澳門（mén）特別行政區、台（tái）灣地區的機動車根據公安交通管理部門核（hé）發的批準文書作為認定依據，具體操作辦法由進入內地或大陸口岸所在地稅務機關製定。?

　　(三)在財政部、國家稅務總局會同汽車行業主管部門公布了享受車船稅優惠（huì）政策的節約能源、使用新能源的車型目（mù）錄後，對納入車型目錄的機動車，保險機構銷售交強險時，根據車型（xíng）目錄的規（guī）定（dìng）免征或減征車船（chuán）稅。?

　　(四)對於擁有公安交通（tōng）管理部門核（hé）發（fā）的（de）外（wài）國使館、領事館專用號牌的（de）機動車，保險機構銷售交強險時（shí），不代收代繳車船稅。

　　(五)對已經（jīng）向主管稅務機關申報繳納車船稅的納稅人，保險（xiǎn）機構在銷售交強（qiáng）險時，不再代收代繳車船稅，但應（yīng）根據納稅人出（chū）示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和（hé）出具（jù）該憑證的稅務機關名稱錄入交強（qiáng）險業務係（xì）統（tǒng）。?

　　(六)對（duì）稅務機關出具減免稅證明的車輛，保險機構在銷售交強險時（shí），對免稅車輛不代收代繳（jiǎo）車船稅;對減稅車輛根據減稅證明的規定處理（lǐ）。保險機（jī）構應將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關名稱錄入交（jiāo）強險業務係統。?

　　(七)除（chú）上述（shù）(二)、(三)、(四)、(五)、(六)項中規定的（de）不代收代繳車船稅的情形外，保險機構在銷售交強險時一律按照保險機構所在地的車船稅稅額標準和（hé）所在地稅務機關的具體規定（dìng）代收代繳（jiǎo）車船稅;投保人無法立即足額繳納車船（chuán）稅的，保險機構不得將保單、保險標誌和保費發票（piào）等票據（jù）交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供稅務機關出具的完稅證明或免稅（shuì）證明。納稅人對（duì）保（bǎo）險機構代（dài）收代繳稅款數額有異議的，根據本地區代收代繳管理辦法規定的受理程序和期限進行處理。?

　　(八)保險機構在計算機動車應納稅額時，機動車的相（xiàng）關技術（shù）信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應數據為準。?

　　對於納稅人無法提（tí）供車輛登記證書的（de）乘用車，保（bǎo）險機構可以參照稅務機關提供的汽（qì）車管理部（bù）門發布的車輛（liàng）生產企業及產品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產企業及產品公告中未納（nà）入（rù）的老舊車輛，納稅人應提請保險（xiǎn）機構所在地的（de）稅（shuì）務機關核定排氣量。?

　　購置的新機（jī）動車，相關技術信息以機動車整車出廠合格證或進口車輛的（de）車（chē）輛一致性證（zhèng）書所載相應數據（jù）為準（zhǔn）。?

　　(九)購置的新機動車，購置當年的應納稅款從購（gòu）買日期的當月起（qǐ）至該年度終了（le）按月（yuè）計算。對於在國內購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統一發票》所載（zǎi）日期為（wéi）準;對於進口機動車（chē），購買日期以《海關關稅專用繳款書》所載日（rì）期為準。?

　　(十)保險機構在（zài）銷售交強險時，要嚴格（gé）按照有關規定代收代繳車船稅（shuì），並將相（xiàng）關信息據實錄入交強險業務係統（tǒng）中。不得擅自多收、少收（shōu）或不收機動車車（chē）船（chuán）稅，不（bú）得以（yǐ）任何形式擅自減免、贈送機動車車船稅（shuì），不得遺漏應錄入（rù）的信息或錄入虛假信息。各保險機構不（bú）得將代收代繳的機動車車船稅計（jì）入交強險（xiǎn）保費收入（rù），不得（dé）向保險中介機構支付代收車船（chuán）稅的手續費。　?

　　(十一)保險機構在代收代繳機動車（chē）車（chē）船稅時，應向投保人開具注明已收（shōu）稅款信（xìn）息的交強險保險（xiǎn）單和保費發票，作為代收稅款憑證。納稅人（rén）需要另（lìng）外（wài）開具完稅憑證的，保險機構應告知（zhī）納稅人憑交強險（xiǎn）保單到保險機構所在地（dì）的稅務機關開具。?

　　(十二)各保險機構應（yīng）按（àn）照本地區代收代繳管理（lǐ）辦法規定（dìng）的期限和方式，及時向保險機構所在地的稅務機關辦理申報（bào）、結報手續，報送代收代繳報告表，報（bào）告（gào）投保、繳稅機動車的明細信息。有條件的地區，要積極探索保險機構向地(市)或省稅務機關申報（bào）、結報的模式。對保險機構和稅務（wù）機關已實現信息聯網的地區，稅務機關可根據當地（dì）實際自行確定保險機構報送代收代繳報告表的方式。?

　　(十三)各保險機構要做好機動車（chē）投保、繳稅信（xìn）息以及其他相關信（xìn）息的檔案保（bǎo）存、整理工作，並接受稅務機關和保險監管部門的檢查。對於稅務機關提供的信息，保險機構應予保密，除（chú）辦理涉稅事項外，不（bú）得（dé）用於其他目的。?

　　(十四)保險機構委托保險中介機（jī）構銷售交強險的，應加強對（duì）中介機構的培訓，並要求（qiú）中介機構根據本公告的要求在銷售交強（qiáng）險時代收車船（chuán）稅，錄入相關信息，保存相關（guān）涉稅憑證的複印件。保險中介機構應自覺接受稅務機關和保險監管部門（mén）的檢查。?

三、加強指導和監督，確保代收代繳工作依法有序（xù）開（kāi）展

　　各級稅務機關要與（yǔ）當地保險監管部門密切配合，加強對保險機構的指導，支持保險機構做好代收代（dài）繳工作。同時，要按照車船稅相關政（zhèng）策和《中（zhōng）華（huá）人民共和（hé）國（guó）稅收（shōu）征收管理法》的規定，加強對扣繳（jiǎo）義務人的管理和監督（dū）。

　　(一)稅務機關（guān）要（yào）為保險機構向納稅人宣傳（chuán）車船稅政策提供支持（chí），應免費向（xiàng）保險機構提供車船稅宣傳（chuán）資料。?　(二)對於納稅人直接向稅務機關申（shēn）報繳納車船稅的，稅務機關應向納稅人開具含（hán）有（yǒu）車輛號牌號碼等機動車信息的完稅（shuì）憑證。納稅人一次繳納多輛（liàng）機動車車船稅（shuì）的，可（kě）合並開具一張完稅憑證，分行填列每輛機動車的（de）完稅情況;也（yě）可合並開具一張完稅憑證，同時附繳稅車輛的明細表，列明每輛繳稅機（jī）動車的完稅情況，並加（jiā）蓋（gài）征稅專用章。稅務機（jī）關應將相關納稅信息及時（shí）傳遞給保險機構。?

　　(三)對於外國駐華（huá）使館、領事館和國際組（zǔ）織駐華（huá）機構及其有關人員的車輛，因保險機構通過車輛號牌難以判別是否屬於免稅（shuì）範圍，稅務機關應審查納稅人提（tí）供的（de）本機構或個人身份的證明文件和（hé）車輛所有權（quán）證明文件，以及國際（jì）組織駐華機構及其有（yǒu）關人員提供的相關國際條約或協（xié）定。對符合免稅規定的，稅務機關應向納稅人（rén）開具免稅證明（míng），並將（jiāng）免稅（shuì）證明的相關信息傳遞給保險機構。?

　　(四)對於自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的機動（dòng）車，需要購買交強險的（de），稅務機關應向納稅人開具免稅證明，並將免稅證明的相（xiàng）關信息傳遞（dì）給保險機構。?

　　(五)對於（yú）按照省級人（rén）民政府根據（jù）車船（chuán）稅法及（jí）其（qí）實施條（tiáo）例的規定（dìng）予以減免車船稅的（de）機動車，由（yóu）各省、自治區、直轄市稅務機關規定保（bǎo）險機構銷售交強險時的具體操（cāo）作方法。?

　　(六（liù）)納稅人對保險機構代收代繳稅款數額有異議（yì）的，可以直接向稅務機關申報繳納，也（yě）可以在保險機構代收代（dài）繳稅款後向稅務（wù）機關提出申訴，稅務機關應在接到納稅人申訴後按照本地區代收代繳管（guǎn）理辦法規定（dìng）的程序和期限受理。?

　　(七)保險機構（gòu）向稅務機關辦理申報、結報（bào）手續後，完稅車輛被盜（dào）搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由（yóu）保險機（jī）構所在（zài）地的稅務機關按照有（yǒu）關規定辦理。?

　　(八)對納稅人通過保險機構代收代繳（jiǎo）方式繳納車船稅（shuì）後需要另外開具完稅（shuì）憑證的，由保險機構所在地的稅務機關辦理。在辦理完稅憑證時，稅務機關應根據納稅人所持注明已收（shōu）稅款信息的保險單，開具《稅收轉賬專用完稅證》，並在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉賬專用完稅證》的第一聯(存根)和保（bǎo）險單複印件由稅務機關留存備查，第二聯(收據)由納稅人收執，作為納稅人繳（jiǎo）納車船稅的完稅憑證。?

　　(九)各級稅務機關要嚴格審查（chá）保險機構報送的車船（chuán）稅代（dài）收代繳信息。有條件的地區，要探索利用（yòng）信息化的手段對代收代繳信息進行審核。?

　　(十)稅務機關應按（àn）照（zhào）規定向各保險機構（gòu）及時足額支付手續費。?

　　(十（shí）一)對於保險監管部門（mén）和保（bǎo）險機構提供的信息，各級稅務機關應予保密，除辦理涉稅事項外，不（bú）得用於其他目（mù）的。?

　　(十二)各（gè）級稅務機關要與當地（dì）保險監管部門協調配合，建立工作協調機製和信息交換機製，聯（lián）合對保險（xiǎn）機構代收代（dài）繳情況進行（háng）監督和檢查。對於違反車船稅政策和相關征管規定的保險機構（gòu），稅務（wù）機關要按照（zhào）《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理，並將處理情況（kuàng）以書麵（miàn）形式及時通報當地保（bǎo）險監管（guǎn）部門。?

　　(十三)各級稅務機（jī）關要主動征求當地保險監管部門、保險行業協會（huì）和各保險（xiǎn）機構的意見和建議，及（jí）時改進工作方法（fǎ），不（bú）斷完善代（dài）收代繳（jiǎo）管理辦法。?

四、積極協調，嚴格（gé）監督，共同做好代收代繳的管理工作

　　各地保險監管（guǎn）部門（mén）要與當（dāng）地（dì）稅務機關和各保險機構積極溝通，協助（zhù）稅務機關做好代收代繳車船稅的監（jiān）督管理工作。?

　　(一)各地保險監管部門要督促各保險機構做好（hǎo）貫徹落實車船稅法及其實施（shī）條例的各項準備工作，並會同稅務（wù）機關（guān）對各保險機構的準備情況進行檢查。?

　　(二)各地保險監管部門要加大對保險機構交強險業（yè）務（wù）和（hé）機動（dòng）車代收代繳車船稅工作的監管力度，保障機動（dòng）車（chē）車船稅按時入庫。對於以任何形式（shì）誘導、慫恿投保人不繳、少繳或緩繳車（chē）船稅進（jìn）行惡性競爭、擾亂保險市場秩序的，保險監管部門應依據相關規定對（duì）該機構及其責任人進行嚴肅處理。?

　　(三)各地保險監管部門（mén）要加（jiā）強與稅務機關的聯係，及時配合稅務（wù）機關向保險機構傳（chuán）達車船稅的有關政策精神，並向稅務機關（guān）如實反映保險機構的意見和要求，使代收代繳工作順利開展。

　　保險機（jī）構（gòu）在銷售交強險時代收代繳機動車車船稅，加強了車船稅稅源控管力度，提高了車船稅征管的科學化、精細化水（shuǐ）平，方便了納稅人。各級稅務機關、各地保險監管部門和各保險機構要充分認識代收代繳機動車車船稅的重要意義，高度重視該項工作，要指定人員負責代收代繳車船稅的相關工作，並（bìng）相互（hù）通報人（rén）員的確定和變更情況（kuàng）。對於代收代繳（jiǎo）工作中出現（xiàn）的問題，要加（jiā）強溝通和協調（diào），積極予以解決;無法解決的，要及時向各自的上級（jí）機關（guān）報告。?

　　本公告自2012年1月1日（rì）起施行。《國家稅務總局 中國保險監督管理委員會關於（yú）做好車船稅代收代繳工作的（de）通知》(國稅發[2007]55號)、《國家稅務總局 中國保險監督管理委員會關於（yú）保險機構代收（shōu）代繳車船稅有關問題的通知》(國稅發[2007]98號（hào）)、《國家稅務總局 中國保險監督管理委員會關於進（jìn）一步做好車船稅代收代繳工作的通（tōng）知（zhī）》(國稅（shuì）發[2008]74號)同時廢止。??

　　保險公司的（de）是按營（yíng）業稅征收，費率5%，年終再征企業所得稅

　　如果是發給員工的手續費，看是作為工資收入（rù）還（hái）是作為代（dài）理人費用，作為代理人的話，有些是（shì）按照勞務收入來征收所（suǒ）得稅（shuì）的，那就是20%，但有的可以作為個人商業行為征稅，那就隻要不到10%了，看稅務所的處理。

　　根據《財政部、國（guó）家稅務總局關於明確保險機構代收代繳（jiǎo）車（chē）船稅手續費（fèi）有關問題的通知》(財稅〔2007〕659號)規定，保險機構代收代繳車（chē）船稅的手續費（fèi），由稅款（kuǎn）解繳地的地方財政、稅務機關按照保險機構代收代繳車船稅的實際收（shōu）入予以審核、支付（fù），具體支付標準暫按5%。

　　合理。

　　關（guān）於《國家稅務總局關於保險機構代收車船稅開具增（zēng）值（zhí）稅發票問題的公告（gào）》的解讀

　　2016年（nián）08月11日

　　1、經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國範圍（wéi）內全麵（miàn）推開營業稅改征增值稅試（shì）點。為此，保險機構營改增後收取保費時將開具增值稅（shuì）發票，為不改變現有的操作辦（bàn）法，最大程度上減少對納稅人的影響，國家稅務總局發布了（le）《關於（yú）保（bǎo）險機構代收車船（chuán）稅開具增值（zhí）稅發（fā）票問（wèn）題的公告》，對車船稅征管中有關發票問（wèn）題（tí）進行了明確。

　　2、自2016年5月1日起（qǐ），保險機構作為車船稅扣繳義務（wù）人在開具增值（zhí）稅發票時，應在（zài）增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息（xī）。具體（tǐ）包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收（shōu）車船稅（shuì）、滯納金、合計等。該增值稅（shuì）發票可作為繳納車船稅（shuì）及（jí）滯（zhì）納金的會計核算原始憑證。

擴展資料

　　國家稅務總局辦公廳關於做好開（kāi）具車船稅完稅證明（míng）相關工作的通（tōng）知

　　稅總辦函〔2016〕820號

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局（jú）：

　　《國家稅務總局關（guān）於保險機構代收（shōu）車船（chuán）稅開具增值稅（shuì）發（fā）票問題的公告》(國家稅務總局（jú）公告2016年第51號，以下簡稱《公告》)明確了保險機（jī）構代收（shōu）車船稅應在開具的增值稅發（fā）票備注欄中注明相關信息，該發票可作為納（nà）稅人繳納車船稅及滯納（nà）金的會計核算原始憑證。為把這（zhè）項措施落實到位，方便車船稅納稅人辦理涉稅事項，切實（shí）減輕納稅人負擔，各級地方稅務（wù）機關要做好以下工（gōng）作：

　　一（yī）、加大《公告》的宣傳力度，通過多種渠道，向（xiàng）納（nà）稅（shuì）人宣傳介紹《公告》內容。要求保險機構在其經營場所的顯著位置張貼《公（gōng）告》，方便納稅人及時了解《公告（gào）》的內容。

　　二、為滿足納稅人開具車船稅完稅憑證（zhèng）的需要，稅務機關應製作開具車船稅完稅憑證的告知書（shū），列明換開車船（chuán）稅（shuì）完稅憑證的時（shí）間、地點、需（xū）要提供的資（zī）料和（hé）具體辦理流程等內容，在保險（xiǎn）機構經營（yíng）場所的（de）顯著位置張貼，或將告知書交給要求開具車船稅完稅憑證的納（nà）稅人。

　　三、進一步抓好（hǎo）首問責任的落實，向納稅人履行一次性告知義務，精準解（jiě）答納稅人疑問，避免納稅人多頭跑、多次跑。

　　四（sì）、加大對稅務幹部和保險機構（gòu）相關人員的業務培訓，使其熟知保險機構代收車船稅業務（wù），對納稅人進行正（zhèng）確有效指（zhǐ）引。