違約金繳納營業稅：按照合同規定取得的違約金是否要繳（jiǎo）納營（yíng）業稅

　　根據（jù）《財政部國家稅務（wù）總局關（guān）於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第三款的規定：“單位和個人提供應稅勞務，轉讓無形資產和銷售不（bú）動產時，因受（shòu）讓方（fāng）違（wéi）約而從受讓方取得的賠償金收入，應並入營業額中征（zhēng）收營業稅。”因（yīn）此，納稅人收到違約金也應一並（bìng）繳納營業（yè）稅。

　　《營業稅暫行條例》第五條（tiáo）規定，納稅人的營業額（é）為納稅人提供（gòng）應稅勞務、轉讓無形資產或者銷（xiāo）售不動產向對方收取的全部價款和價（jià）外（wài）費（fèi）用(但部（bù）分特（tè）殊業（yè）務可以扣減應稅營業額)。

　　《營業稅條例實施細則》第十三條條例第五條所稱（chēng）價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返（fǎn）還利潤、獎勵費、違（wéi）約金、滯納金、延期（qī）付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項（xiàng）、罰息及其（qí）他各種性質的價外收費。

　　這要分兩種情況,第一種情況,如果你公司已向客戶提供了勞務,因客（kè）戶違約又收取（qǔ）了違約（yuē）金,這種違約金屬於（yú）向客戶提供勞務收取的價外費用,你公司應交營業稅;第二種情況（kuàng）,如果你公司與客戶簽訂合同,因客戶違約在先,你公司未向客戶提供勞務,未收勞務款隻收違約金（jīn）,這種違約金（jīn）不需要繳納營業稅（shuì）,作營業外收入,轉入本年利潤即可

　　根據《財政部、國家稅務總局關於營業稅若幹政（zhèng）策（cè）問題的通（tōng）知》(財稅[2003]16號（hào）)第三條第(三)款的規定：“單位和個人（rén）提供應稅勞務、轉讓無形資產和（hé）銷售不動產時（shí），因受讓方違（wéi）約而從受讓方取得的賠償金收入，應並入營業額中（zhōng）征收營業稅。”但（dàn）如果違約方為提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的一方，由受讓方收取（qǔ）其違約金，對於受讓方來說應不涉及營（yíng）業稅（shuì）的繳納。企業收取（qǔ）的違約金屬於營（yíng）業（yè）外收入（rù），故（gù）要繳納企業（yè）所得稅。

　　支付違約金時，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]084號)第五十六（liù）條規定：“納稅人按照經濟合（hé）同規定支付的違約金(包括銀（yín）行罰息)，罰款和訴訟（sòng）費可（kě）以扣除。”因此，企業支付違約金取得對方開具的適當憑（píng）據（jù）可在稅前扣除。

　　我國《增值稅（shuì）暫（zàn）行條例實施細則》第12條作這樣的界定（dìng）："價外費（fèi）用是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返（fǎn）還利潤（rùn）、獎（jiǎng）勵費、違約（yuē）金(延期付款利（lì）息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運（yùn）輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。"這（zhè）說明，違約金是一種（zhǒng）價外費（fèi）用，屬於銷售額的範疇，應（yīng）當繳納增值稅（shuì）。根據《營業（yè）稅暫行條例》規定，上述單位未提（tí）供（gòng）營業稅應稅勞務，按照合（hé）同規定（dìng）從房東處取得的賠償金收入，不屬於營業稅征（zhēng）收範（fàn）圍，不征收營（yíng）業稅。