政府（fǔ）性基金和行政事業性收（shōu）費是否可以在企（qǐ）業所得稅前扣除？

　　企（qǐ）業繳（jiǎo）納的不符合（hé）上（shàng）述審（shěn）批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

新所得稅法（fǎ）稅前不可扣除的規定：

　　1、福利費：超過工資總額14%提取的範圍的，不可以稅前（qián）扣（kòu）除。

　　2、職工教育經費：超過工資總額2.5%提（tí）取的範圍，不可以稅前扣除。

　　3、工會經費：超過工資總（zǒng）額2%提（tí）取的範圍，不可以稅前扣除。

　　4、業務招待費：超過企業發生的與生產經營活動有關的業務招待（dài）費支出標準的，不可以（yǐ）稅前扣除(按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營（yíng）業)收入的5‰)。

　　5、企業發（fā）生的符合條件的廣告費和業務宣傳（chuán）費支出，除國務院財政（zhèng）、稅（shuì）務（wù）主管部門另有規定外，超過當年銷售(營業)收入15%的部分，不可以稅前扣除;超（chāo）過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

　　6、企業發生的不合理的（de）工資薪金支出，不可以稅前扣除。

　　7、企業為投資（zī）者或者職工支付的補充（chōng）養老保險費、補充醫療保險費，超過國務院財政、稅務主管（guǎn）部（bù）門規定的範圍和標準內，不可以稅前扣（kòu）除。

　　8、企業為投（tóu）資者或者職工支付（fù）的商業保險費，不可以稅前扣除。

　　9、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，超過（guò）按照（zhào）金融企業同期同類（lèi）貸款利率計算的數額的部分，不可以稅前扣除。

　　10、企業依照（zhào）法律（lǜ）、行政（zhèng）法規（guī）有關規定提取（qǔ）的用於環境保護、生態（tài）恢（huī）複等方麵的專項資金，準（zhǔn）予扣除。上述專項（xiàng）資金提取後改變（biàn）用途的，不可以稅前扣除。

　　11、企業之間支付的管（guǎn）理費、企業內營業機構（gòu）之間支付的租金（jīn）和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不可以稅前扣除（chú）。

　　12、企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，不可以稅前扣（kòu）除。

　　13、企業所得稅法（fǎ）所稱讚助支出，企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出，不可以稅前扣除。

　　根據財政部、國家稅務總局《關於財政性資金、行政事（shì）業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第二條關於政府性基金和行政事業性收費的規定：

　　1.企業按照規定繳納的由國務院或財政部批準設立的（de）政府性基（jī）金（jīn），以及由國務院和省、自治區、直轄市人（rén）民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除（chú）。

　　2.企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額。

　　3.對企業按照法律、法規及國務院（yuàn）有關規定收取並（bìng）上繳財政（zhèng）的政府性基金和行政（zhèng）事業性收費，準予作為不征稅收入，於上繳財政的當年在（zài）計算（suàn）應納稅（shuì）所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總（zǒng）額中減除。

　　財政部 國家稅務總（zǒng）局關於（yú）財（cái）政性資金（jīn） 行政事業性收費 政府性（xìng）基金有關企業所得稅政策問題的（de）通知

　　財稅[2008]151號

　　頒布時間：2008-12-16發文單位：財（cái）政部 國家稅務總局

　　各（gè）省（shěng）、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方（fāng）稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企（qǐ）業所（suǒ）得稅法實施條例》的有關規定，現對財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題明確如下：

　　一、財政（zhèng）性資金

　　(一)企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投（tóu）資和資金（jīn）使用後要求歸還本金的（de）以外，均應計入企業當年收入總額。

　　(二)對企業取得的由國務（wù）院財政、稅（shuì）務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財（cái）政性資金，準予作為（wéi）不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收（shōu）入總額中（zhōng）減除。

　　(三)納入預算管（guǎn）理的事業單位、社會團體等組織按（àn）照（zhào）核定的預算和經費報領關係（xì）收到的由財政部門或（huò）上級單位撥入的財政補助收入，準予作為（wéi）不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中（zhōng）減除，但國務院和國務院財政、稅務主（zhǔ）管部門另有規定的除外。

　　本條所稱財政（zhèng）性（xìng）資金，是指企業取（qǔ）得的（de）來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直（zhí）接減免的增值稅和即征即（jí）退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業（yè）按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國（guó）家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

　　二、關於政府性基金和行政事業性收費

　　(一)企業按照（zhào）規定繳納的、由（yóu）國務院（yuàn）或財政部批準設立的政府（fǔ）性基金以及由國務（wù）院和省、自治區（qū）、直轄（xiá）市（shì）人民政府及其財政、價格主（zhǔ）管部門批準設立的行政事業性收費，準（zhǔn）予（yǔ）在計（jì）算應（yīng）納稅所得（dé）額時扣（kòu）除。

　　企業繳納（nà）的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算（suàn）應（yīng）納稅所得額時扣除。

　　(二)企業收取的各種基金、收費，應計入（rù）企（qǐ）業（yè）當年收入總額。

　　(三)對企業依照法律、法規及國務院（yuàn）有關（guān）規定收取並上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作（zuò）為不征稅收入，於上繳財政的當年在計算應納（nà）稅所得額時從收入（rù）總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入（rù）總額中減（jiǎn）除。

　　三、企業（yè）的不征稅收入用於支（zhī）出所（suǒ）形成（chéng）的費用，不（bú）得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤（tān）銷不得在計算應納（nà）稅所得額時扣除。

　　四、本通知自2008年1月1日起執行。

　　財政部 國家稅務總局

　　二○○八年十二（èr）月十六日

根據（jù）《中華人民共（gòng）和國企業所得稅法》

　　第十條 在計算應（yīng）納稅所得（dé）額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四（sì）)罰金、罰款（kuǎn）和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第（dì）九條規定以外的捐贈支出;

　　(六)讚助支出;

　　(七)未經核定的準備（bèi）金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

　　此外（wài），企（qǐ）業向個人借（jiè）款（kuǎn）利息支出，不滿足稅法（fǎ）規定的扣除條件的，不得稅前扣除。

　　《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)規定：

　　1、企業向股東或其他與企業有關（guān）聯（lián）關係（xì）的（de）自然人借款的利息支出，應根據《中華（huá）人民共和國企業所（suǒ）得稅法》第四十（shí）六條及《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除（chú）標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號（hào）)規（guī）定的條（tiáo）件，計算企業所得稅扣除額。

　　2、企（qǐ）業向除第一（yī）條（tiáo）規定以（yǐ）外的內（nèi）部職工或其他人員（yuán）借款的（de）利息支出，其借款情況同時符合以下（xià）條件的，其利息支出在不超過按（àn）照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分, 根據稅法第八條和（hé）稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。

　　(1)企業與個人之間（jiān）的借（jiè）貸是真實、合法、有效的，並且不具有非（fēi）法（fǎ）集資目的或其他違（wéi）反法律、法規（guī）的行為;

　　(2)企業與個人之間（jiān）簽訂了借款合同。

擴展資料：

　　第五條 企業（yè）每一納稅年度的收入（rù）總額，減（jiǎn）除不（bú）征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許（xǔ）彌補的以前年度虧損後（hòu）的餘額，為應納稅所得額。

　　第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來（lái）源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收（shōu）入;

　　(三)轉讓財產收（shōu）入;

　　(四)股息、紅（hóng）利等權益性投（tóu）資收益;

　　(五)利息收入（rù）;

　　(六)租金收入;

　　(七（qī）)特許權使用費收入;

　　(八（bā）)接受捐贈收入;

　　(九（jiǔ）)其他收入。

　　第七條 收（shōu）入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一（yī）)財政撥款;

　　(二)依法收取並納入財政管理（lǐ）的行政事業性收費、政府（fǔ）性基金;

　　(三)國務院規定的其他不征稅收入。