新設立的分支機構如何繳納企業所得稅,跨省新成立的分公司如何繳納企（qǐ）業所得稅

　　如果說建築施工企業總機構在外地的施工項目在當地已由（yóu）項目部預繳的企業（yè）所得稅（shuì），那麽回來後，可（kě）以扣除已由項目部預繳的企業所得稅後，按照其餘額就地繳納。

　　國家稅務總局關於印發《跨地區經（jīng）營匯（huì）總納稅企業所得稅征收（shōu）管理辦法》的（de）公告（gào）(國家稅務總局公告（gào）2012年（nián）第57號)：

　　第三條 匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政（zhèng）調庫”的企（qǐ）業所得稅征收（shōu）管理辦法：

　　(一)統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所（suǒ）屬各（gè）個不具有（yǒu）法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

　　(二)分級管理，是指總機（jī）構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機（jī）構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機（jī）關的管理。

　　(三)就地預繳，是（shì）指總機（jī）構、分支機構應按本辦法的（de）規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關（guān）申報預繳企業所得稅（shuì）。

　　(四（sì）)匯總清算（suàn），是指（zhǐ）在年度終了後，總機構統一計算匯總納（nà）稅企業的（de）年度應納稅所（suǒ）得額、應（yīng）納所得（dé）稅額，抵減總機構、分支機構（gòu）當年（nián）已就地分期預繳的企業所得稅款後，多退少補。

　　(五)財政調庫，是指財政部定期將（jiāng）繳入中央國庫（kù）的（de）匯（huì）總納稅企業所得稅待分配（pèi）收入（rù），按照核定的係數調整至地（dì）方國庫。

　　第四條 總（zǒng）機構和具（jù）有主體生產經營職能的二（èr）級（jí）分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。

　　二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立並領（lǐng）取非法人營業執照(登記證書)，且總機（jī）構對其財務、業務、人員等（děng）直接（jiē）進行統一核算和管理（lǐ）的分支機（jī）構。

　　第五條 以下二級分支（zhī）機構不就地分攤繳納企業所得稅：

　　(一)不具有主（zhǔ）體（tǐ）生產經營職能，且在當（dāng）地不繳納增值稅、營業稅的產品售後服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助（zhù）性的二級分支機（jī）構，不就地（dì）分攤繳納（nà）企業所得稅。

　　(二)上年度認定為小型微利企業（yè）的，其（qí）二級分支機構不（bú）就（jiù）地分攤繳納企業所得稅。

　　(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤（tān）繳納企業所得稅。

　　(四（sì）)當年撤銷（xiāo）的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日（rì）所屬（shǔ）企（qǐ）業所得稅預繳期間起，不（bú）就地分攤繳納（nà）企業所得稅。

　　(五)匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法（fǎ）人資格的二級分支機構，不就地分攤（tān）繳（jiǎo）納企業所得稅。

　　根據《國家稅務總局關於印發〈跨（kuà）地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕28號)第十三條規定（dìng），新設立的分支機（jī）構，設立當年不就（jiù）地預繳企業所得稅。

　　釋義：新設立的分支（zhī）機構，當年不在新設立的（de）分支機構所（suǒ）在地預繳分配企業（yè）所得稅，由（yóu）總機構

　　匯總繳納，次（cì）年起由（yóu）總機構分配在分支機構所在（zài）地預繳企業所得稅。

　　出處：國稅發[2008]28號第十三條　新（xīn）設立的分支機（jī）構，設立當年不就地預繳企業所得稅。

　　現依據國家稅務總局公告2012年第57號 國家稅務總局關於印發《跨地區經營匯總納稅企業

　　所得稅征收管理（lǐ）辦法》的公告第一章第五條(三)新設立的二級分支機構，設立當（dāng）年不就地分

　　攤繳納企業所得稅。而國稅發[2008]28號本法規自2013年1月1日起全文（wén）廢（fèi）止。

　　跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

　　第一章 總 則

第一條 為加（jiā）強跨地區經營匯總納稅企（qǐ）業所（suǒ）得（dé）稅的（de）征收管理，根據《中（zhōng）華（huá）人民共和國（guó）企業所得稅法》及其實施條例（lì）（以下簡稱《企業所得稅法》）、《中華人民共和國稅收（shōu）征收管理法》及其實施細則（以下簡稱（chēng）《征收管（guǎn）理法》）和《財政部國家（jiā）稅務總局中國人民銀行關於印發〈跨省市總分機構企業所（suǒ）得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預（yù）〔2012〕40號）等的有關規定，製定本辦法。

第二條 居民（mín）企業（yè）在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支（zhī）機構的，該居民企業（yè）為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱（chēng）匯總納稅企（qǐ）業），除另有規定外，其企業所得稅征收管（guǎn）理適用本辦法。

　　國有郵政企業（yè）(包括中國郵政集（jí）團公司及其控股公司和直屬單位)、中國工（gōng）商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司（sī）、中國（guó）銀（yín）行股份有（yǒu）限公司（sī）、國家開發銀行股份有（yǒu）限公司、中國農業（yè）發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中（zhōng）國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資（zī）有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國（guó）石油天（tiān）然氣股份有限公司、中（zhōng）國（guó）石油化工股份有限（xiàn）公司、海洋石油（yóu）天然氣（qì）企業(包括中國海洋石油總公司、中海石油(中國)有限公司、中（zhōng）海（hǎi）油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中國長江電力股份有限公司等企業（yè）繳納的企業所得稅(包括滯納（nà）金、罰款)為中央收入，全額上（shàng）繳中央國庫，其企業所得稅征收管理不適用本辦（bàn）法。

　　鐵路運輸企業所得稅征收管理不適用本辦法。

第三條 匯總納（nà）稅企業實行“統一計算、分級管（guǎn）理、就地預繳（jiǎo）、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：

　　(一)統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

　　(二)分（fèn）級管理，是指（zhǐ）總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有（yǒu）對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總（zǒng）機構和分（fèn）支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

　　(三)就地預繳，是（shì）指總機（jī）構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分（fèn）季（jì）分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

　　(四)匯總清算，是指（zhǐ）在年度終了後，總機構統一計算匯總納稅（shuì）企業的年（nián）度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總（zǒng）機（jī）構、分支機構當（dāng）年已就地分期預繳的企業所得（dé）稅款後，多退少補。

　　(五)財（cái）政調庫（kù），是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納（nà）稅企業所得稅待分配收入，按照核定的係數調整至地方國庫。

第四條 總機構和具有主（zhǔ）體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。

　　二級分支機構，是指匯總納稅企業依法（fǎ）設（shè）立並領取非法人營業執照(登記證書)，且總機構對其財（cái）務、業務、人員等直接進行統一核算和管（guǎn）理的分支機構。

第五條 以下（xià）二級（jí）分支機構不就地分攤繳納企業所得（dé）稅：

　　(一)不具有（yǒu）主體生產經營職能，且在當地不繳納增值（zhí）稅（shuì）、營業稅的產品售後服務、內部研發、倉儲等（děng）匯總納稅（shuì）企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企（qǐ）業（yè）所（suǒ）得（dé）稅。

　　(二)上年度認定（dìng）為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納（nà）企（qǐ）業所（suǒ）得（dé）稅。

　　(三)新設立的二級分支機構（gòu），設立當年不就地分攤（tān）繳納企業所（suǒ）得稅。

　　(四)當年撤（chè）銷的二級（jí）分支機構，自辦（bàn）理注（zhù）銷稅務登記之日所屬（shǔ）企業所得稅預繳期間起，不就地分（fèn）攤繳納（nà）企業所得稅。

　　(五)匯總納稅（shuì）企業在中國境外設立的不具有法（fǎ）人資格（gé）的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。